一、提供建筑服務(wù),有哪些納稅方法可供選擇?
增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。因此,提供建筑服務(wù)可供選擇的計(jì)稅方法有“一般計(jì)稅方法”和“簡易計(jì)稅方法”。
二、提供建筑服務(wù)什么情況下可以選擇“簡易計(jì)稅”方法?
提供下列建筑服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅方法:1、以清包工方式提供的建筑服務(wù);2、為甲供工程提供的建筑服務(wù);3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù);5、發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行。
三、提供建筑服務(wù)什么情況下可以選擇“一般計(jì)稅”方法?
除可以采用簡易計(jì)稅方法以外的建筑服務(wù),應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法。
四、提供建筑服務(wù)選擇“一般計(jì)稅方法”如何納稅?
應(yīng)納稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+11%)×11%-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
五、提供建筑服務(wù)選擇“簡易計(jì)稅方法”如何納稅?
應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
六、提供建筑服務(wù),稅款如何繳納?
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%2、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%但是,納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無需預(yù)繳稅款,只需向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
七、銷售自產(chǎn)貨物,同時(shí)建筑、安裝服務(wù),是否屬于混合銷售?
納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
八、電梯銷售企業(yè),銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),如何納稅?
一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
九、承接建筑業(yè)務(wù)后,給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)施工,是否屬于“掛靠”?
建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,集團(tuán)內(nèi)企業(yè)相互協(xié)助承接工程,以實(shí)際施工方為納稅人并對(duì)發(fā)包方直接開具發(fā)票的,不屬于“掛靠”也不屬于“分包”。
十、建筑企業(yè)哪些情況可以自行開具增值稅專用發(fā)票?
1、建筑業(yè)增值稅一般納稅人,提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具;2、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的,提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。3、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人,銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,不得自行開具。
政策依據(jù)1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào));2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào) );3、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) )。
來源:網(wǎng)絡(luò)
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