摘要：稅收是政府參與社會分配的主要手段，是實現(xiàn)政府職能的基本保障。企業(yè)與政府間的利益分配主要通過上繳稅收來實現(xiàn)，如何平衡好這種分配關(guān)系兼顧兩方利益值得研究。本文就稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性以及建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法這三個方面闡述建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)問題。
關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 有效稅務(wù) 具體方法
從1997年亞洲金融危機，2008年美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)以及歐債危機的爆發(fā)，全球金融動蕩的節(jié)奏變得緊密。在應對金融動蕩的思路上各國除了一致性的濫發(fā)貨幣吹泡泡式的粉刷太平外，鮮見實質(zhì)性的改革措施，由此為世界經(jīng)濟的間隙性不穩(wěn)定續(xù)種禍根。而這種不穩(wěn)定因素和經(jīng)濟動蕩的預期嚴重影響各國政府和民間投資的能力與勇氣，建筑行業(yè)在整個經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈中的尷尬地位，理所當然受到打擊。行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的惡性競爭不可避免。企業(yè)要想在建筑行業(yè)中取得生存乃至良好發(fā)展就必須規(guī)范管理嚴格控制企業(yè)成本，而稅收支出作為建筑企業(yè)成本的一項重要組成部分，利用國家有關(guān)的稅收制度的可操作性制定適合建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理方法，是當前建筑企業(yè)發(fā)展中的重要性更顯突出。
一、有效稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容
（一）稅務(wù)籌劃的概念
1、稅收的概念
稅收是最古老的財政管理，是人類社會發(fā)展至另一歷史階段的產(chǎn)物。目前較為代表性的觀點給予稅收以下定義：稅收是為實現(xiàn)國家職能，基于政治權(quán)利和相關(guān)法律規(guī)定，參與部分社會性產(chǎn)品或者國民收入（GDP）的分配與再分配，就是政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特殊行為實施非罰、強制與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎魇者^程，是國家財政收入的一種手段。
2、稅收籌劃的概念
對于稅收籌劃的概念，國際上并未有明確的說明。直到20世紀中期，稅務(wù)籌劃才擁有一套較為完善的理論體制。簡單說來，稅收籌劃就是“對單個個體活動或者是納稅人的經(jīng)營活動進行安排，以確?？梢岳U納最少的稅收。”吉馬斯曾經(jīng)說過：“稅務(wù)籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理中最重要的組成部分，稅收是其中最重要的環(huán)境要素，這對任何一個企業(yè)來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰(zhàn)?！奔词姑枋龃笾虏幌嗤腔镜囊c是非常一致的。稅收籌劃就是在國家現(xiàn)行的法律法規(guī)中，不能利用違法行動，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)管理等方面進行事先的安排和統(tǒng)籌，盡可能的減低稅收成本，增加企業(yè)稅后收益的一種活動。
（二）有效稅務(wù)籌劃目標
傳統(tǒng)稅收籌劃的宗旨就是減少繳納稅款與降低稅務(wù)負擔建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，有效的稅務(wù)籌劃目標應是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。有效的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的專項理財活動早就成為企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，貫穿整個企業(yè)財務(wù)管理過程，因此必須以企業(yè)財務(wù)的目標為導向，服從、服務(wù)于企業(yè)財務(wù)目標。為了實現(xiàn)這一目標，我們可以將稅務(wù)籌劃的目標細化：
1、節(jié)約稅收的成本
節(jié)約企業(yè)納稅成本即“減輕稅收負擔”亦或者“納稅成本最小化”，這一目標的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃的原動力，通過適當?shù)幕I劃降低這些成本，本質(zhì)上就是為納稅人創(chuàng)造了財務(wù)效益。
但在實現(xiàn)這些問題的過程中，不能一味追求繳稅金額最低而應該是相對繳稅金額降低。在合理合法的前提下，能夠?qū)⒃摾U納的稅款減免或延期也是成功的籌劃。
2、消除甚至避免涉稅風險
涉稅風險指納稅人采取各種應對措施進行稅務(wù)籌劃時可能存在的風險。部分稅收籌劃需要在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟行為前做出部署。但由于自身業(yè)務(wù)能力水平受限、對國家政策的錯誤理解、以及環(huán)境帶來的變量增多，都使得稅收籌劃增加更多的不確定因素，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須做充分的考慮。
在降低涉稅風險的同時，納稅人必須依據(jù)國家的規(guī)章制度辦事，不能因錯誤的稅務(wù)籌劃行為而使企業(yè)承擔經(jīng)濟和名譽上的損失，一旦企業(yè)的稅收籌劃被視為違法行為，那么企業(yè)多年來所建立的信譽和品牌形象都會受到嚴重的影響，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。
二、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性
（一）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃原因
現(xiàn)代經(jīng)濟社會，企業(yè)早將稅收問題納入企業(yè)發(fā)展中的重要考慮因素之一。一般納稅問題都會使每個企業(yè)為之感到頭疼，建筑行業(yè)自然也不例外。任何一個企業(yè)都是以盈利為主，稅收自然成為企業(yè)在追求利益最大化道路上的一顆絆腳石。如何在國家法律允許的范圍下，降低稅收額度提高企業(yè)利潤成為眾多企業(yè)首先考慮的對象。除去偷稅這樣不符合法律規(guī)定的行為，依靠國家優(yōu)惠政策可節(jié)稅，對于企業(yè)來說安全有效，但是始終處于被動位置。因此，如果可以對財務(wù)稅收進行有效的籌劃管理， 制定不同的納稅方案，恰好就能夠彌補這一點。
（二）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃重要性
建筑行業(yè)屬于較為特殊的行業(yè)，由于我國現(xiàn)行的低價中標制度，導致建筑行業(yè)資金壓力過大，讓利多，不但加重了企業(yè)的稅收債務(wù)，甚至導致企業(yè)因資金不足不能達到長遠發(fā)展的目的。對建筑行業(yè)企業(yè)進行有效稅務(wù)籌劃管理，可降低稅收負擔和現(xiàn)時資金壓力，增強企業(yè)在市場中的競爭能力。
通過對建筑行業(yè)企業(yè)進行有效的稅務(wù)籌劃，充分把握和了解有關(guān)經(jīng)濟性條款，還可以讓企業(yè)在合乎法律的規(guī)定下延期繳納稅款，從而保證建筑資金流動的靈活性，建筑行業(yè)企業(yè)才得以更加順利的發(fā)展。
三、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法
（一）營業(yè)稅稅務(wù)管理
營業(yè)稅是建筑業(yè)行業(yè)企業(yè)中最主要的稅種之一，貫穿整個企業(yè)運營的始終。在企業(yè)追求規(guī)模和效益的同時，營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃不能光從降低材料費用或降低安裝工程的整體產(chǎn)值等稅基上考慮，而主要通過三個方面實質(zhì)性的降低稅負額：一是充分利用稅額抵扣法。建筑行業(yè)營業(yè)稅法明文分包方繳納的營業(yè)稅總包允許抵扣，由此我們在具體工程的專業(yè)或切塊分包上盡量選擇有資質(zhì)的法人單位，并督促其到工程所在地按總分包關(guān)系開票。二是讓業(yè)主要求開票的時間延后。建筑工程競爭激烈中標價格較低，業(yè)主付款的不及時，再工程前期的投入較多很大程度上影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。推遲開票時間延緩納稅有利于緩解部分資金壓力。三是工程決算后業(yè)主代付的材料、施工水電費用等剔出開票的范圍。實踐中工程往往在確定項目決算后財務(wù)會提出許多待扣的款項，而這些款項業(yè)主通常已正常支付很容易做成基建成本，如果充分溝通直接從決算價中扣除減少開票金額就可以降低稅負成本。 （二）所得稅稅務(wù)管理
企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤進行再分配的過程，有關(guān)企業(yè)所得稅的籌劃是每個企業(yè)關(guān)注的重點。就建筑行業(yè)企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點來看，主要從以下幾個方面作稅務(wù)籌劃：一是從在建項目可實現(xiàn)利潤的估計上作適當調(diào)節(jié)。建筑企業(yè)工程利潤的確定主要按完工百分比與預計項目利潤率計算，過程中利潤率一般按承包約定上繳或績效目標確定，考慮到物價上漲、勞務(wù)用工等諸多不確定因素，施工過程中的項目利潤率在預計的基礎(chǔ)上適當下浮，合理范圍內(nèi)盡可能的少反映利潤減少當期所得稅負。二是將有關(guān)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝的研究開發(fā)費用單列核算。利用所得稅法企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠減少稅額。三是在建筑企業(yè)集團內(nèi)部或與股東間以內(nèi)部借款或定向債券的形式融資。適當轉(zhuǎn)移利潤以及變相提高股東報酬率。四是可能情況下改變固定資產(chǎn)折舊方式及購買方式作為所得稅籌劃的另一手段。多數(shù)建筑企業(yè)由于建筑施工需要，時常需要大量固定資產(chǎn)。自行購買往往受資金壓力限制，利用集團優(yōu)勢開展融資租賃和實行加速折舊方式實現(xiàn)利潤內(nèi)部流動或繳稅時期后延。五是利用國家對某些地區(qū)實行特殊工程項目的稅收優(yōu)惠政策，也能降低甚至減免企業(yè)所得稅。例如，在2008年度，中鐵二局下屬許多子公司都參與了西部大開發(fā)項目，使所有公司受到了15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
（三）印花稅稅務(wù)管理
對多數(shù)企業(yè)來說，印花稅并非稅收中的大稅種，但由于建筑企業(yè)常常需要簽訂工程條款合同，此項合同的涉及金額都較大，使得印花稅也成為建筑企業(yè)時常存在的一個稅種。
由于印花稅的計稅根據(jù)就是合同所記載的金額，多數(shù)時候企業(yè)在合同上記載的金額就是營業(yè)額，減少營業(yè)額往往還能順帶減少印花稅。其中減少分包轉(zhuǎn)包等環(huán)節(jié)以減少發(fā)生印花稅的次數(shù)、拖延繳納印花稅時間都是節(jié)約印花稅的常見方法。
四、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)經(jīng)營管理者在籌劃各項經(jīng)營活動的必須考慮稅收因素。但是稅務(wù)籌劃并非簡單的考慮稅收問題，必須要對企業(yè)的整體、全局利益之間的關(guān)系做復雜的思考。加之建筑行業(yè)對國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控有重要意義，因此在籌劃稅務(wù)的同時必須考慮黨的政策方向?？傊?，建筑行業(yè)企業(yè)在對有效稅務(wù)進行籌劃的時候，必須全盤把握，和自身企業(yè)基本情況相契合建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，明確有效稅務(wù)的相關(guān)注意事項，充分考慮市場、稅收制度、利率等改變所帶來的風險。只有在這樣準確的考量決策下，才能制定出最符合企業(yè)發(fā)展需求的有效稅務(wù)管理籌劃方案。
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