哪些收入屬于勞務(wù)報酬?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬包括以下所得
設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、會計、測試、咨詢、醫(yī)療、講學(xué)、法律、翻譯、審稿、錄音、書畫、錄像、雕刻、演出、影視、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)取得
勞務(wù)報酬與工資薪金的區(qū)別是什么?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》 (國稅發(fā)[1994] 89號)第十九條規(guī)定:“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬?！?/span>
工資薪金所得
屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。
勞務(wù)報酬所得
屬于個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系
學(xué)生參加實習(xí)所得是否征收個人所得稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》(財稅 [2006] 107號) 規(guī)定:
凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實習(xí)期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
對中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實習(xí)生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個人所得稅款。
本通知所稱中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校;高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校
本通知自2006年1月1日起執(zhí)行
公司預(yù)扣的個稅是如何計算?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局2018年61號)第八條的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時按照以下方法按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。
收入 收入額
每次收入不超過4000元（含） 收入 -800
每次收入4000元以上 收入*（1-20）%
勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
居民個人的勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率適用個人所得稅預(yù)扣率表
個人所得稅預(yù)扣率表
(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
級數(shù) 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 預(yù)扣率 速算扣除數(shù)
1 不超過20000元的 20% 0
2 超過20000元至50000元的部分 30% 2000
3 超過50000元的部分 40% 7000
政策依據(jù)
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第707號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》 (國稅發(fā) [1994]89號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》 (財稅 [2006]107號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)
400-835-0088
