防范于未然!用好這一招,做好稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)稅

大部分人剛開始接觸公司注冊的時候都是一知半解,如果茫然注冊公司,會給后面的經(jīng)營帶來稅務(wù)隱患。

首先,我們要知道企業(yè)組織形式可以分為3種:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)。

防范于未然!用好這一招,做好稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)稅

你可能想問:個體戶不算企業(yè)嗎?根據(jù)我國法律規(guī)定,個體工商戶并不屬于企業(yè)。

選擇不同的企業(yè)形式,對企業(yè)的納稅籌劃方案也存在差異。

比如,在合并企業(yè)所得稅法以后,按照國際慣例,以是否具有法人資格為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn),原有的內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算標(biāo)準(zhǔn)不再適用,同時規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),由總部統(tǒng)一納稅。

采用獨立納稅與合并納稅的組織形式不同,會對企業(yè)總稅負(fù)產(chǎn)生影響。公司可利用新規(guī)則,通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式,進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

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就組織形式而言,企業(yè)有子公司和分公司兩種選擇。

子公司是具有獨立法人資格、能承擔(dān)民事法律責(zé)任和義務(wù)的實體;分公司不具備獨立法人資格,需要總部承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)的實體。

公司采用哪種組織形式需要考慮的因素主要有分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享有優(yōu)惠稅率等。

主要有以下四種情況:

A:對適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)預(yù)期盈利,選擇子公司形式,單獨納稅。

B:對適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,選擇分公司形式,匯總到總部納稅,以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司都盈利,在此匯總納稅雖然無節(jié)稅效應(yīng),但可以降低企業(yè)的稅負(fù)成本,提高管理效率。

C:對適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,選擇分公司形式,匯總納稅可以用其他分公司或總部利潤彌補(bǔ)虧損。

D:對于適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)預(yù)期虧損,這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)的扭虧能力,如在短期內(nèi)可采用子公司形式,否則宜采用分公司形式,這與企業(yè)經(jīng)營策劃有密切關(guān)系。但從整體上看,如果下屬公司所在地稅率較低,最好在當(dāng)?shù)卦O(shè)立子公司,享受低稅率。

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如分公司境外設(shè)立,子公司為獨立的法人實體,在所在國被視為居民納稅人,一般與本國其他居民企業(yè)一樣,負(fù)有與本國其他居民企業(yè)同樣的全面納稅義務(wù)。

但是子公司在所在國享有比分公司更多的稅收優(yōu)惠,一般可享受東道國向其居民公司提供同樣的稅收優(yōu)惠。

若東道國適用稅率低于居住國,則子公司的累積利潤也可獲得延期納稅收益。

分公司不是獨立的法人實體,在設(shè)立所在國被視為非居民納稅人,其產(chǎn)生的利潤與總公司合并納稅。

但是,我國企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機(jī)構(gòu)盈虧互相彌補(bǔ),因此,如果分公司在經(jīng)營期內(nèi)出現(xiàn)虧損,分公司的虧損也無法沖減總公司的利潤。

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