技術轉(zhuǎn)讓如何納稅(技術轉(zhuǎn)讓所得)

一、增值稅稅。

依據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務〔2016〕36號)配件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十六款要求,納稅人給予技術轉(zhuǎn)讓、科研開發(fā)和與之有關的技術服務、技術咨詢免征增值稅。與技術轉(zhuǎn)讓、科研開發(fā)有關的技術服務、技術咨詢,就是指轉(zhuǎn)讓方(或是委托方)依據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或是開發(fā)設計合同書的要求,為協(xié)助受讓方(或是受托人)把握所出讓(或是受托開發(fā)設計)的技術性,而給予的技術服務、技術咨詢業(yè)務流程,且這一部分技術服務、技術咨詢的工程款與技術轉(zhuǎn)讓或是科研開發(fā)的工程款理應在同一張收據(jù)上出具。因而,合乎以上要求的與技術轉(zhuǎn)讓、科研開發(fā)有關的技術服務、技術咨詢可以免征增值稅。

但技術咨詢享有免征增值稅要求有嚴格要求的標準。稅務[2016]36號要求:納稅人申請辦理免征增值稅時,須持技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)設計的書面形式合同書,到納稅人所在城市省部級高新科技主管機構(gòu)開展評定,并持相關的書面形式合同書和高新科技主管機構(gòu)審查意見證明材料報負責人稅務局歸檔。自然,依照企業(yè)所得稅法要求程序流程并沒有去申請辦理審批評定與歸檔的,就不可以享有免征增值稅,必須依規(guī)計稅所得稅,一般納稅人依照征收率6%記稅,小規(guī)模納稅人納稅人依照增值稅率3%(新冠疫情期內(nèi)1%)記稅。因而,技術服務合同到高新科技單位并不是必需的,可是假如必須享有免征增值稅政策優(yōu)惠的則務必按照規(guī)定報備。

二、所得稅。

技術轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅特惠:公司技術轉(zhuǎn)讓所得的不超過500萬的一部分,免稅所得稅;超出500萬的一部分,遞減收取所得稅(在中關村我國創(chuàng)新示范園區(qū)特殊地區(qū)進行技術轉(zhuǎn)讓所得稅政策優(yōu)惠示范點,在試點期內(nèi),將技術轉(zhuǎn)讓所得免征額由500萬余元增強至2000萬余元)。自然,公司要想享有技術轉(zhuǎn)讓所得的所得稅特惠,公司的納稅行為主體一定是居民企業(yè)。并且公司得到的技術轉(zhuǎn)讓所得務必是在一個會計期間之中才可以。所稱技術性,包含專利權(quán)(含國防安全專利權(quán))、計算機技術著作權(quán)、電子器件設計圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術優(yōu)良品種,及其財政部和國家稅務總局明確的其它技術性。在其中,專利權(quán)就是指法律法規(guī)授于獨占權(quán)的創(chuàng)造發(fā)明、實用新型專利及其非簡易更改企業(yè)產(chǎn)品圖樣和樣式的造型設計。

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收益-技術轉(zhuǎn)讓成本費-有關稅金。大家必須留意的是,這兒的技術轉(zhuǎn)讓收益是純的技術轉(zhuǎn)讓收入,不可以包含市場銷售配套設施設施和儀器設備的非技術性新收益。并且也無法包含和技術轉(zhuǎn)讓非緊密聯(lián)系的技術性業(yè)務收入。自然,這兒的條件便是公司的技術轉(zhuǎn)讓必須直接測算,要不然技術轉(zhuǎn)讓所得壓根沒有辦法開展測算。技術轉(zhuǎn)讓成本費關鍵便是無形資產(chǎn)攤銷的基金凈值。假如公司的自身開發(fā)的,關鍵的費用很有可能便是人工費用了;如果是購入的,就必須扣減有關的攤銷費。有關稅金即除開所得稅和企業(yè)所得稅,別的的稅金全是可以開展扣減的。比如說,應交稅費、合同印花稅、律師代理費等有關稅金。

依據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(稅務〔2016〕101號)要求:公司以技術成果項目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè),被項目投資企業(yè)支付的賬面價值所有為個股(權(quán))的,公司可挑選再次按現(xiàn)行標準相關政策實行,也可挑選適用延遞納稅政策優(yōu)惠。挑選技術成果項目投資入股投資延遞納稅現(xiàn)行政策的,緯向負責人稅務部門報備,項目投資入股投資本期可暫時不納稅,容許遞延到出讓股份時,按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉技術成果原值和有效稅金后的差值測算交納所得稅。

三、個人所得稅。

依據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(稅務〔2016〕101號)要求:本人以技術成果項目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè),被項目投資企業(yè)支付的賬面價值所有為個股(權(quán))的,本人可挑選再次按現(xiàn)行標準相關政策實行,就可以有效明確分期付款交納方案并報負責人稅務部門審批后,自產(chǎn)生以上應稅個人行為之日起不超過5個陽歷本年度內(nèi)(含)分期付款交納個人所得稅。也可挑選適用延遞納稅政策優(yōu)惠。挑選技術成果項目投資入股投資延遞納稅現(xiàn)行政策的,緯向負責人稅務部門報備,項目投資入股投資本期可暫時不納稅,容許遞延到出讓股份時,按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉技術成果原值和有效稅金后的差值測算交納個人所得稅。技術成果原值為納稅人獲得此項技術成果時現(xiàn)實造成的開支。納稅人沒法給予詳細、精確的技術成果原值憑據(jù),不可以恰當測算技術成果原值的,負責人稅務局可依規(guī)核準其原值。有效稅金就是指納稅人們在技術成果項目投資流程中產(chǎn)生的相應的稅費及有效花費。

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