中小型企業(yè)如何做稅務(wù)籌劃？有哪些籌劃方式？

中小型企業(yè)如何做稅務(wù)籌劃？有哪些籌劃方式？不管是缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致增值稅過(guò)高，還是缺成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅過(guò)高，只要三流一致，業(yè)務(wù)屬于真實(shí)的都可以享受政策福利進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，也就是稅務(wù)籌劃。近幾年中小型企業(yè)受市場(chǎng)大環(huán)境影響生存的都比較艱難，國(guó)家為了幫扶中小型企業(yè)的發(fā)展也推出了不少的舉措，全年預(yù)計(jì)退稅減稅2.5萬(wàn)億的舉措優(yōu)先考慮的就是中小型企業(yè)。

正常來(lái)講做稅務(wù)籌劃最常見(jiàn)的就是增值稅高，企業(yè)所得稅高這兩項(xiàng)因素。都知道增值稅是不能亂“碰”，屬于國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)察的“對(duì)象”?，F(xiàn)在對(duì)于增值稅的籌劃方式較為適用就是享受地方納稅獎(jiǎng)勵(lì)了。以重慶稅收洼地為例（增值稅地方留存50% ，企業(yè)所得稅地方留存40%）獎(jiǎng)勵(lì)的金額為地方留存部分的30%—80%；（具體獎(jiǎng)勵(lì)比例以企業(yè)應(yīng)稅額為評(píng)估基礎(chǔ)）。

例：一家貿(mào)易有限公司年銷(xiāo)售額3000萬(wàn)，材料進(jìn)項(xiàng)600萬(wàn)，成本200萬(wàn)。

正常應(yīng)稅：增值稅：（3000^1.13*13%)—（600^1.13*13%）=276萬(wàn)

附加稅：276*112%=33萬(wàn)

企業(yè)所得稅：（3000-200）^1.13*25%=619萬(wàn)

合計(jì)：276+33+619=928萬(wàn)

在稅收洼地應(yīng)稅：增值稅276萬(wàn) 企業(yè)所得稅619萬(wàn)（設(shè)：享受地方留存的80%獎(jiǎng)勵(lì)）

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)：276*50%*80%=110萬(wàn)

所得稅獎(jiǎng)勵(lì)：619*40%*80%=198萬(wàn)

合計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)：110+198=298萬(wàn)

這298萬(wàn)就是地方獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的金額。地方政策獎(jiǎng)勵(lì)也是目前增值稅籌劃最常見(jiàn)的方式。

還有部分企業(yè)因?yàn)樯嫌喂┴浬淌亲匀蝗私?jīng)常拿不到成本發(fā)票的，這也就直接導(dǎo)致了企業(yè)所得稅虛高。缺成本票的企業(yè)現(xiàn)在適用的籌劃方式有兩種，分別是在稅收洼地注冊(cè)小規(guī)模個(gè)體戶和自然人代開(kāi)。

注冊(cè)小規(guī)模個(gè)體戶以個(gè)體戶承擔(dān)主體公司的部分業(yè)務(wù)，讓個(gè)體戶與上游進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，在轉(zhuǎn)賣(mài)給主體公司，并開(kāi)票給主體公司。以重慶稅收洼地為例；現(xiàn)在的個(gè)稅稅率核定在0.6%—1.2%之間（行業(yè)不同，稅率不同），在4.1日起年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)以內(nèi)的小規(guī)模個(gè)體戶免征增值稅。

例；一家砂石企業(yè)，每年要在上游供貨商處購(gòu)買(mǎi)400萬(wàn)的材料，但是上游供貨商是自然人，無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

正常繳稅的話這400萬(wàn)是無(wú)法充做成本抵扣企業(yè)所得稅的，也就是說(shuō)400*25%=100萬(wàn)就是多出來(lái)的虧損。

在稅收洼地注冊(cè)小規(guī)模個(gè)體戶，以個(gè)體戶與上游供貨商達(dá)成合作，在轉(zhuǎn)賣(mài)給主體公司并開(kāi)票給主體公司，這400就可抵扣所得稅了，而個(gè)體戶開(kāi)普票的話最高也就繳納1.2%的個(gè)稅就完稅了。

即400*1.2%=4.8萬(wàn)。

還有就是可以讓上游供貨商去稅收洼地自然人代開(kāi)發(fā)票，目前自然人代開(kāi)的個(gè)稅稅率核定在0.7%-1.5%之間（行業(yè)不同，稅率不同），同樣享受免征增值稅。400萬(wàn)的貨款最高繳納400*1.5%=6萬(wàn)的個(gè)稅就可開(kāi)出發(fā)票，這6萬(wàn)主體企業(yè)可替繳，也就是花了6萬(wàn)可以節(jié)省400*25%=100萬(wàn)的企業(yè)所得稅。

總結(jié)：地方稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策較為適用于中型或者大型的企業(yè)解決增值稅問(wèn)題；注冊(cè)個(gè)體戶進(jìn)行和自然人代開(kāi)進(jìn)行核定的方式比價(jià)適用于小型的企業(yè)解決所得稅問(wèn)題；不管是選擇這種方式，都需要保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。