會計核算方法包括(小企業(yè)財務會計制度及核算辦法_納稅人財務會計核算辦法)

小企業(yè)財務會計制度及核算辦法 總 則 (一)為規(guī)范公司財務行為,加強財務管理和經(jīng)濟核算,適應市場經(jīng)濟發(fā)展需要,依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

(二)本辦法是處理財務事項的規(guī)范和準則,適應公司所有單位和部門。

(三)公司總經(jīng)理授權會計負責人,具體負責本企業(yè)的財務管理工作,嚴格執(zhí)行《會計法》,遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律;

根據(jù)公司實際,按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務管理機構設置及財會人員的配備;

依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關政策規(guī)定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標,按規(guī)定簽批報銷有關費用開支;

接受財政、審計、稅務機關的監(jiān)督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策;

審核重要財務開支事項;

研究解決執(zhí)行中的問題,負責組織內(nèi)部財務核算,并向有關部門報送財務報表等。

(四)公司財務管理體制,按照統(tǒng)一領導,統(tǒng)一管理的原則。

(五)建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度,財產(chǎn)物資計量驗收制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制,增收節(jié)支,降低消耗,增加盈利。

(六)財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標任務,利用價值形式組織財務活動,強化財務管理,搞好經(jīng)濟核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務開展財務工作,為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日??刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全,數(shù)字準確清晰,分析要有理有據(jù),運用事前計劃預測,事中核算控制,事后分析考核的方法,搞好全面財務管理,依法合理籌集和使用資金,并有效的使用各項財產(chǎn),發(fā)揮優(yōu)勢,努力提高經(jīng)濟效益。

(七)加強財務管理基礎工作,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等,都應符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求,及時做好原始記錄,確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準,應根據(jù)公司內(nèi)計量驗收標準執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié),應符合計量的驗收管理等工作要求,做到計量工具齊全,手續(xù)齊全,計量準確。

做好財產(chǎn)物資的清查工作,定期或不定期地進行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損;

在查明原因,分清責任,按規(guī)定程序報經(jīng)有關部門批準后,應進行相應的賬務處理,做到賬、卡、物三相符。

加強內(nèi)部的財務收支預算管理,按預算辦理財務事務。

二、資金籌集的管理 (一)資金籌集嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定執(zhí)行,除公司依照法定程序籌集資本金外 ,一律不得擅自籌集資本金,在經(jīng)營期間內(nèi),各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失,除另有規(guī)定外,不得直接增減資本金。

(二)籌集資金的要求:

研究影響籌集投資的多種因素,講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間,這是節(jié)約資金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向,大力提高投資效果,要以投資的流向研究投資的回收,借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進行分析。

3、認真選擇籌資的來源,力求降低資金成本,要從各種籌集的渠道和方式的結合中,制定最佳的籌集方案,一便降低綜合的資金成本。

(三)合理運用負債經(jīng)營 1、流動負債是指將在一年(含一年)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務,包括短期借款、應付票據(jù)、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內(nèi)到期的長期借款等。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負債,包括長期借款、應付債券、長期應付款。

3、流動負債的應計利息支出,計入財務費用,長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入長期待攤費用;

生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務費用;

與購建固定資產(chǎn)有關的,在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,計入購建固定資產(chǎn)的價值,在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,計入財務費用,存款利息沖件利息支出。

三、流動資產(chǎn)的管理 流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,公司內(nèi)嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定對流動資產(chǎn)進行管理。

(一)流動資產(chǎn)的性質和范圍:流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

(二)各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度 1、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結算辦法,按國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項,準確反映其形成、回收及增減變化情況,每月終了進行核對,在確保相符的基礎上,明確責任,積極清理“三角債”,及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金,參與企業(yè)周轉,緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款,一般情況下,必須貨到付款,不準預付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要,資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收,尤其個人借款要嚴格控制,限期交回,對限期交不回者,扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內(nèi)(含一年)的各項費用。按批準的范圍,將有關已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理,應按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷,計入成本費用,如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行,在期末分析各項應收款項的可回收性,并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,計提準備金,除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務以及三年以上的應收賬款),不得全額計提壞賬準備。

(三)存貨的管理制度:

1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括:各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計價原則:采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本:包括買價(不包括應負擔的增值稅)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本:包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用,間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

③委托外單位加工存貨的實際成本包括:實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本,無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨,按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發(fā)出和結存的計價方法:公司所有材料的日常領用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本,車間每月按生產(chǎn)計劃開領料單,負責人簽字蓋章,并由單位負責人簽字,超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續(xù)的同時,必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則:存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點,盤點結果與賬面記錄及時核對,對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因,報公司領導批準后,分別情況予以處理。

盤盈的存貨,沖減管理費用,盤虧、毀損與報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后,計入管理費用;

存貨毀損屬于非常損失的,扣除保險公司賠償和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

會計核算方法包括

5、 存貨的期末計價:存貨在期末時應按成本與可變現(xiàn)價值就低計量,對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,計提存貨跌價準備。

四、固定資產(chǎn)管理制度 (一)固定資產(chǎn)的計價:固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法:

折舊的計提方法是采用年限平均法,按月計提折舊。

(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

(四)固定資產(chǎn)管理權限:為管好固定資產(chǎn),公司對所有的機器設備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理,辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段,領導批準后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度 1、固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進行,不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的領用,需到財務部辦理固定資產(chǎn)領用表,領取固定資產(chǎn)編號及標簽,領用人應對領取的固定資產(chǎn)負責。

2、固定資產(chǎn)的報廢,對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng),充分發(fā)揮其性能,不能只管用,不管修,更不能任意拆除報廢,如確需報廢,寫出報廢原因的報告書,報有關領導批準,辦理報廢轉帳手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定,發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關部門費用,根據(jù)實際,規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi),分期平均攤銷或預提。

4、固定資產(chǎn)清查,為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符,必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。

固定資產(chǎn)清查,主要是對固定資產(chǎn)進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查,以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失,要追究有關部門人員的責任,并處以經(jīng)濟賠償,其凈收益或凈損失,計入當期損益。

(六)在建工程的管理,在建工程包括施工前準備,正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,在建工程按照下列方法計價:

自營工程,按照直接材料,直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價,設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理,制定執(zhí)行可行性分析,專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

出包工程,按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發(fā)生毀損或者報廢,按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程,節(jié)余物資及時清點入庫,不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

(七)固定資產(chǎn),在建工程的期末計價。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額,應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。

五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) (一)無形資產(chǎn):

無形資產(chǎn)是指公司長期使用,但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn),包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

1、 無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價:

① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn),按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。

② 購入的無形資產(chǎn),按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。

③ 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價 ④ 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳,如果無法取得單據(jù),參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。

會計核算方法包括

2、無形資產(chǎn)的攤銷:

無形資產(chǎn)計價入賬后,應從受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤入管理費用,不留余額(無殘值)。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定:

① 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

② 法律無規(guī)定有效期限,公司合同規(guī)定受益年限的,按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

③ 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不超過10年的期限攤銷。

(二)長期待攤費用:

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期在1年以上的各項費用,包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。

1、 遞延資產(chǎn)的計價與攤銷:

① 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產(chǎn)成本的各項費用支出,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集,并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次記入開始生產(chǎn)當月的損益。

② 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出,如果支出的數(shù)額較大,并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算,支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

③ 固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出,其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理 (一)成本和費用管理是公司財務管理的核心內(nèi)容,努力降低成本費用,對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益具有重要作用。

(二)成本費用管理堅持統(tǒng)一領導,分級核算的原則,實行財務部、車間二級核算,執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃,并層層分解,落到實處。

(三)產(chǎn)品成本核算,采用“制造成本法”核算,生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用,計入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本) (四)成本核算的一般程序:

1、對生產(chǎn)費用進行審核和控制,確定計入產(chǎn)品成本項目。

2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用,在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集,計算出各種產(chǎn)品的成本。

3、對既有完工產(chǎn)品,又有在產(chǎn)品、半成品,按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和,在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集,算出該種完工產(chǎn)品成本。

(五)成本的計算方法,采用“品種法”“分批法”計算,攤入成本的費用分為直接費用和間接費用(要有明細制度) (六)期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用,它容易確定其發(fā)生的期間,而難以判別其所屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除,期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。

(七)成本費用的匯集、分配和計算,嚴格執(zhí)行“權責發(fā)生制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配 (一)銷售收入的內(nèi)容:

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入。

(二)銷售收入的確認:

會計核算方法包括

銷售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售,指貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方,無論產(chǎn)品是否發(fā)出,都作為收入的實現(xiàn)。

預收貨款銷售,以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現(xiàn)。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后,不管款項是否收到,確認收入的實現(xiàn)。

其他方式、商業(yè)匯票,以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務已提供,將發(fā)票、帳單交給買方,并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn)。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時,不確認銷售收入,但應比較同類產(chǎn)品的售價計算應交增值稅及消費稅。

對銷售退回的收入,應沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本。

(三)銷售收入的日常管理 加強銷售的日常管理,嚴格按照供貨合同管理,產(chǎn)品的定貨、提貨合同,由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度,加強對其他收入的管理,按照編制收入計劃,落實責任制,嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度,確保收入及時入帳。

(四)利潤及其分配 1、利潤的構成及其核算 稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用 產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加 產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣 其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加 投資凈收益=投資收益—投資損失 營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 產(chǎn)品銷售稅金及附加包括:應有銷售產(chǎn)品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

2、利潤的預測和分析 要加強對利潤的預測與分析,根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,經(jīng)濟責任制方案及市場等情況,結合實際搞好年、季利潤的預測,編制利潤計劃,確定目標利潤,并按月、季、年考核成績,分析利潤完成情況,通過與目標計劃等對比、分析,發(fā)現(xiàn)問題,即使糾正,確保利潤的實現(xiàn)。

3、營業(yè)外支出管理 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益,罰款收入等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失,非常損失。公益救濟性捐贈,賠償金、違約金,被沒收的財物損失,稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后,過失人及保險公司賠款后的差額,固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

②非常損失:是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失,(扣除保險公司賠償款及殘值),還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

③公益救濟性捐贈:是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區(qū),貧困地區(qū)的捐贈。

④賠償金、違約金:是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議,而向其他單位支付的賠償金、違約金,罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍,不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費用,亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出,營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定會計核算方法包括,不得擴大。

4、利潤分配及其管理 (一)利潤總額的分配順序:

利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配,按國家規(guī)定做相應的調(diào)整后,依法繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:

① 提取法定盈余公積、法定公益金。

② 提取任意盈余公積。

③ 其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經(jīng)濟效益的評價 (一)財務報告:財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量的文件,包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。

公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報,月、季主要報表是:資產(chǎn)負債表、損益表。

年度報表是:資產(chǎn)負債表、;

利潤表、現(xiàn)金流量表。

財務情況說明書:主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況,利潤實現(xiàn)和分配,資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后至報財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

(二)經(jīng)濟效益評價分析:

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,為綜合評價公司的財務狀況及經(jīng)營成果,根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度,特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率:反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式:

銷售利潤率=利 潤 總 額/產(chǎn)品銷售凈收入×100% 其中產(chǎn)品銷售凈收入:指扣除銷售折讓,折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產(chǎn)報酬率:用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式:

總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100% 其中:(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2 3、資本收益率:指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式:

資本收益率=凈利潤/實收資本×100% 4、資本保值增值率:主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式:

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額% 其中:資本保值增值率=100%為保值,大于100%為資本增值 5、資產(chǎn)負債表:用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式:

資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100% 6、①流動比率:衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力,又稱短期償債能力比率。計算公式:

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100% ②速動比率:指速動資產(chǎn)與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務的能力。計算公式:

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100% 其中:流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨 7、應收帳款周轉率:也稱收帳比率,用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式:

應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100% 其中:賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣,平均應收帳款余額=(期初應收帳款余額+期末應收帳款余額)/2 8、存貨周轉率:用于衡量公司在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉次數(shù),反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度,公式如下:

存貨周轉率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100% 其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2 9、社會貢獻率:是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下:

社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100% 企業(yè)社會貢獻總額:即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額,包括(含資金、津貼等工資性收入),勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額,應交增值稅,應交產(chǎn)品消費稅及附加,應交所得稅,凈利潤等。

10、社會積累率:衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式:

社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額×100% 上交國家財政總額:包括應交增值稅,應交消費稅及附加,應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法,通過與上年周期或同行業(yè)對比,以及成本降低率,效益增長等分析,考核各項任務完成情況,找出原因,指定措施。

(四)編制要求 1、公司財務根據(jù)登記完整會計核算方法包括,核實無誤的帳簿記錄編制報表,做到數(shù)字真實,計算準確,內(nèi)容完整,資料齊全,各種鉤稽關系銜接。

2、報表及說明要報送及時,印章齊全,書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容,切實抓細抓好,不斷提高報表質量,適應管理的要求,用以知道經(jīng)營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部于次月10日前報出月季報表,并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經(jīng)濟效益分析指標。

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