引言：
稅務(wù)籌劃是企業(yè)的必經(jīng)之路，必要在哪里？本文通過對(duì)具體案例的分析，體現(xiàn)了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性和優(yōu)越性。
大家都知道稅籌就是以節(jié)稅為目的，但當(dāng)被問及他們的企業(yè)是如何節(jié)稅，以及什么時(shí)候進(jìn)行稅籌時(shí)，輕捷稅發(fā)現(xiàn)大家對(duì)稅籌的認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，主要有以下兩種：
誤解一：
企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及稅收的，要先報(bào)稅，才能征稅；
誤解二：
稅收籌劃的范圍搞不清楚，反而增加了自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
所以我必須再來強(qiáng)調(diào)一下，什么是稅務(wù)籌劃，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這些都很重要，我不允許我的客戶們一直到現(xiàn)在還不知道！
01
解釋：稅收籌劃。
納稅籌劃又稱合理減稅，是指根據(jù)稅法和地方法規(guī)，事先對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)劃，以達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目的。
有三點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：
稅收籌劃首先是一種事前行為，而非事后補(bǔ)救。
其次，納稅籌劃應(yīng)以合法合規(guī)為前提，不得有任何違法行為。
其三，稅務(wù)籌劃的最終目的是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收負(fù)擔(dān)。
下面就結(jié)合具體稅務(wù)籌劃案例，分析企業(yè)如何根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)增值稅納稅籌劃案例分析，利用集團(tuán)公司和子公司不同的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃，并最終取得節(jié)稅效果。
02
個(gè)案分析[案件一]
A公司資產(chǎn)達(dá)8000萬元，員工500人。2018財(cái)年的應(yīng)稅收入為450萬美元，而不是小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)企業(yè)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)2019年的利潤(rùn)預(yù)計(jì)增長(zhǎng)40%，可納稅所得額超過630萬。
[個(gè)案分析]
那甲公司2019年需要支付企業(yè)所得稅157.5萬元。甲公司設(shè)立三個(gè)分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅籌劃案例分析，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均符合小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
把所有業(yè)務(wù)平攤到三個(gè)分公司，每個(gè)分公司的應(yīng)稅收入為210萬元，需要繳納16萬元的企業(yè)所得稅，三個(gè)分公司合計(jì)需要繳納48萬元。
這就是說，甲公司在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，節(jié)約了109.5萬元。
接通示例：
如甲公司設(shè)立7個(gè)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均為小型。通過對(duì)分支機(jī)構(gòu)的全部業(yè)務(wù)進(jìn)行分?jǐn)?，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入為90萬元，需要繳納的企業(yè)所得稅為45000元，其中7個(gè)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入合計(jì)為31.5萬元。
[結(jié)果]
這就是說，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，甲公司節(jié)約了126萬元，而設(shè)立3個(gè)分公司，設(shè)立7個(gè)分公司，又節(jié)約了16.5萬元。
上述就是利用集團(tuán)公司與分公司的關(guān)系進(jìn)行納稅籌劃的一個(gè)思路，下面結(jié)合具體行業(yè)進(jìn)行分析。
[案例二]
一家具生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，股東決定擴(kuò)大規(guī)模，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，增加各環(huán)節(jié)的參與程度，以獲取盡可能多的價(jià)值增值。
當(dāng)前，企業(yè)的主要部門包括采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)部門，企業(yè)要擴(kuò)大規(guī)模，組建新公司，業(yè)務(wù)部門該如何分割，企業(yè)結(jié)構(gòu)該如何調(diào)整？
擴(kuò)大增資，創(chuàng)始人及股東股權(quán)如何分配？上述每個(gè)步驟都屬于應(yīng)稅行為，如何從企業(yè)發(fā)展的綜合角度進(jìn)行稅收籌稅優(yōu)化，從而降低整體稅負(fù)？
經(jīng)營(yíng)主環(huán)節(jié)
購(gòu)買環(huán)節(jié)。
制造環(huán)節(jié)。
出售環(huán)節(jié)。
稅收籌款問題
增值稅，印花稅，貿(mào)易公司，是獨(dú)立的嗎？
自己做還是委托加工好呢？
獨(dú)自建立一個(gè)貿(mào)易公司？
當(dāng)年的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如下：
商品銷售收入
二十億。
原料采購(gòu)成本。
十二億
薪酬支付費(fèi)用。
六億六千萬。
運(yùn)輸費(fèi)用
三億三千萬。
[個(gè)案分析]
公司需要繳納的稅種主要有增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；針對(duì)不同的稅種，還應(yīng)采取以下措施：
一、增值稅。
當(dāng)企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)差額較大，增值稅應(yīng)納稅額較大時(shí)，可將采購(gòu)環(huán)節(jié)分開出來，成立貿(mào)易公司，并在稅收洼地注冊(cè)，以便地方財(cái)政返還。
二印花稅。
自2016年國(guó)家頒布《印花稅管理辦法》(試行)以來，我國(guó)浙江、江西、安徽等省根據(jù)該辦法的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定了印花稅核定征收辦法。
買賣合同印花稅按銷售額的40%核定，其中商業(yè)和商業(yè)類按銷售額的40%核定，工業(yè)類按銷售額的80%核定。
也就是，在一些地區(qū)，印花稅按單邊征稅，即銷售的部分征稅，而購(gòu)買的部分征稅，不征稅。
交易企業(yè)涉及購(gòu)銷資金大量進(jìn)出，可選擇上述區(qū)域的稅收洼地進(jìn)行登記。
三、企業(yè)所得稅
分支機(jī)構(gòu)是獨(dú)立納稅人，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)一般需要復(fù)雜的手續(xù)，財(cái)務(wù)制度比較嚴(yán)格，必須獨(dú)立開帳，并需要復(fù)雜的審計(jì)和證明，營(yíng)業(yè)損失不能沖抵母公司的利潤(rùn)，與母公司的交易常常成為稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅檢查的重點(diǎn)。
《企業(yè)所得稅法》第50條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”
設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)應(yīng)如何選擇？
啟動(dòng)之初：
下屬企業(yè)有可能出現(xiàn)虧損，設(shè)立分公司可與總公司合并報(bào)表沖減總公司利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。建立子公司則不能享受這種待遇。
(2)但是，如果下屬企業(yè)在開業(yè)后不久就會(huì)盈利，或者很快就會(huì)扭虧為盈，則更合適的做法是設(shè)立子公司，這樣既可以享受作為獨(dú)立法人的便利，又可以享受遞延納稅未分配利潤(rùn)的好處。
對(duì)此，本例經(jīng)營(yíng)狀況較好，業(yè)務(wù)穩(wěn)定擴(kuò)展，且具有設(shè)立子公司的優(yōu)勢(shì)。
四、稅收問題。
有關(guān)股東繳交股款、就行政人員薪金作出稅務(wù)籌劃及就公司上市前對(duì)雇員進(jìn)行股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)劃，請(qǐng)參閱我們先前發(fā)表的文章。
另外，隨著企業(yè)市場(chǎng)占有率的不斷擴(kuò)大，對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的要求也越來越高，企業(yè)可以選擇在擴(kuò)廠地點(diǎn)或委托加工地點(diǎn)，并根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略做出相應(yīng)的選擇。
通過分析這兩個(gè)稅務(wù)籌劃案例，你知道了為什麼稅務(wù)籌劃是非常必要的嗎？
如您有更多相關(guān)問題，歡迎咨詢輕捷稅！
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