覆蓋全部業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范已經(jīng)全部分享完畢，重要的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都在這里了，這只是為我們風(fēng)險(xiǎn)人指明了方向，要真正把風(fēng)險(xiǎn)管理做到實(shí)處，還要依靠公司內(nèi)部管理制度即內(nèi)控控制制度來進(jìn)行細(xì)化，公司強(qiáng)有力的執(zhí)行力負(fù)責(zé)推進(jìn)。
業(yè)務(wù)模塊
風(fēng)險(xiǎn)描述
防控流程及措施
采購與付款
1)采購計(jì)劃不合理，需求分析不準(zhǔn)確造成庫存短缺、積壓或物資閑置；
2)采購方式不合理，定價(jià)機(jī)制不完善，導(dǎo)致采購商品（服務(wù)）或設(shè)備、原輔材料、燃料物資質(zhì)次價(jià)高；
3)到貨驗(yàn)收不嚴(yán)格，采購品種質(zhì)量、規(guī)格等級(jí)不符或賬實(shí)不符；
4)倉儲(chǔ)服務(wù)商選擇不當(dāng)，物流控制不嚴(yán)，導(dǎo)致貨權(quán)喪失；違規(guī)賒銷、提供預(yù)付賬款，導(dǎo)致貨款超付、錯(cuò)付、資金不能收回或信用受損；
5)工作人員舞弊或遭受欺詐。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，建立采購與付款管理制度，明確請(qǐng)購、審批、購買、付款等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)和審批權(quán)限。采購商品或設(shè)備、原輔材料、燃料物資、低值易耗品等，由需求部門向采購管理部門提出采購申請(qǐng)，采購管理部門對(duì)于納入年度全面預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)先履行預(yù)算調(diào)整程序。采購管理部門負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談或談判，與客戶簽訂包括相關(guān)權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容的采購合同，按規(guī)定權(quán)限和程序履行合同批準(zhǔn)手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并執(zhí)行采購管理部門負(fù)責(zé)人崗位輪換制度。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購商品和服務(wù)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單。也可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購預(yù)算，合理選擇采購方式。購置固定資產(chǎn)，采購一定金額以上設(shè)備、原輔材料、燃料物資或購買一定金額以上的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購商品和服務(wù)的定價(jià)機(jī)制，采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭談判、單一來源采購、詢比價(jià)采購等多種方式，合理確定采購價(jià)格，防止以不公允價(jià)格向關(guān)聯(lián)方輸送利益。
5.企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)采購的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。發(fā)現(xiàn)可疑情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取措施。
6.加強(qiáng)采購付款的過程控制和跟蹤管理，明確付款審核人的責(zé)權(quán)，嚴(yán)格審核合同、**及相關(guān)憑證的真實(shí)性、合法性，合理選擇付款方式，按采購合同約定及時(shí)辦理付款。發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款。代理采購（進(jìn)口）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管控貨權(quán)，依據(jù)代理合同約定取得委托方付款或取得合法的付款憑證后再放行貨物。
7.加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)可疑情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取措施。嚴(yán)禁以預(yù)付款或假借合作貿(mào)易、代理業(yè)務(wù)等名義變相為他人融資。
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購申請(qǐng)、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。
銷售與收款
1)銷售行為違反國家法律法規(guī)，遭受外部處罰和經(jīng)濟(jì)損失；
2)市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不善，導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓；
3)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，導(dǎo)致銷售賬款不能收回；
4)違規(guī)訂立銷售合同或銷售合同存有漏洞、瑕疵，導(dǎo)致法律糾紛；
5)違反企業(yè)銷售信用政策，提供賒銷或放賬，未按規(guī)定對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)追索或采取有效保全措施，導(dǎo)致資金損失；
6)工作人員舞弊或遭受欺詐。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，完善銷售與收款管理制度，明確銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)和審批權(quán)限。制定企業(yè)的銷售信用政策，明確對(duì)不同信用客戶的放賬比例和限額，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、代銷分銷等多種策略和營銷方式。嚴(yán)禁違規(guī)開展期貨、期權(quán)、掉期等金融衍生品業(yè)務(wù)，不得利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益。對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)采取信用保險(xiǎn)等保障措施。
2.營銷部門接受訂單，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等內(nèi)容。重大銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)務(wù)、法律部門的人員參加。嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同下達(dá)銷售通知，發(fā)貨和倉儲(chǔ)部門對(duì)銷售合同審核無誤后組織發(fā)貨。貨物發(fā)出后，由規(guī)定的部門統(tǒng)一開具銷售**。開票和發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)實(shí)行職務(wù)分離。銷售退回由營銷部門審批并經(jīng)質(zhì)檢、倉儲(chǔ)部門審驗(yàn)后，辦理貨物清算交收手續(xù)。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，完善收款流程，明確銷售商品收款、提供勞務(wù)收款、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收款（如公路、橋梁、碼頭、機(jī)場經(jīng)營收費(fèi)等）的收入確認(rèn)及資金回收路徑、方法和措施，強(qiáng)化收款工作。發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告、查明原因并采取措施。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度，強(qiáng)化對(duì)各責(zé)任主體的考核和獎(jiǎng)懲。營銷部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，落實(shí)專人保管催款記錄（包括往來函電）；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來資金，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析。涉及一定金額以上的大額或長期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)可疑情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取措施。
5.加強(qiáng)增值稅**、商業(yè)票據(jù)、銀行票據(jù)及出口退稅票據(jù)管理，防止票據(jù)欺詐和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)銷售賬款網(wǎng)絡(luò)銀行在線支付、第三方轉(zhuǎn)賬支付的管控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。
研究與開發(fā)
1)項(xiàng)目論證不充分，研發(fā)目標(biāo)設(shè)定脫離企業(yè)實(shí)際，對(duì)研發(fā)成本和費(fèi)用估計(jì)不足，導(dǎo)致資源浪費(fèi)；
2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，導(dǎo)致研發(fā)失?。晃醒芯颗c開發(fā)支付費(fèi)用不公允，導(dǎo)致利益輸送；
3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
1.企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)開展可行性研究，按照規(guī)范程序決策。項(xiàng)目可行性可委托第三方進(jìn)行評(píng)估論證。研發(fā)項(xiàng)目委托外單位承攬的，應(yīng)當(dāng)采用競爭擇優(yōu)的方式，簽訂研發(fā)合同，約定權(quán)利義務(wù)。
2.研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目全過程管理，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)預(yù)算控制，跟蹤檢查項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，按約定支付研發(fā)經(jīng)費(fèi)。建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，依法簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同，約定研究成果歸屬、離職條件、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制及違約責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)追求商業(yè)利益促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研發(fā)成果驗(yàn)收，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估和驗(yàn)收。對(duì)于通過驗(yàn)收的研究成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請(qǐng)專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密進(jìn)行管理。
擔(dān)保業(yè)務(wù)
1)對(duì)被擔(dān)保人資信調(diào)查、審核不嚴(yán)格，擔(dān)保審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐；
2)對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等情況監(jiān)控不力，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生擔(dān)保代償；
3)未落實(shí)有效的反擔(dān)保措施，造成權(quán)益受損；
4)擔(dān)保存在重大差錯(cuò)、舞弊行為，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損；
5)發(fā)生擔(dān)保代償后，未能及時(shí)積極追償，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生擔(dān)保損失。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》《擔(dān)保法》等法律法規(guī)，根據(jù)主營業(yè)務(wù)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，制定和完善擔(dān)保政策及相關(guān)管理制度，明確規(guī)定擔(dān)保范圍和方式、條件和程序、擔(dān)保對(duì)象限制、擔(dān)?？傤~或單項(xiàng)擔(dān)保數(shù)額限制（包括絕對(duì)值和相對(duì)值限制）以及禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保對(duì)象限制、擔(dān)?？傤~或單項(xiàng)擔(dān)保數(shù)額限制、禁止擔(dān)保事項(xiàng)等擔(dān)保政策列入公司章程。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，制定擔(dān)保授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、權(quán)限和相關(guān)管理措施，明確重大擔(dān)保及重大擔(dān)保經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的范圍。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門部門負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)（除指定部門外的其他部門不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)），對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資質(zhì)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依據(jù)企業(yè)擔(dān)保政策及相關(guān)管理制度規(guī)定，受理擔(dān)保申請(qǐng)，出具書面報(bào)告提交決策。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)訂立擔(dān)保合同。擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的債務(wù)種類和數(shù)額，履行債務(wù)的期限，保證范圍、方式和期限，以及相關(guān)權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)材料，及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)實(shí)施情況。
5.企業(yè)為所屬控股、實(shí)際控制及參股企業(yè)（項(xiàng)目）提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)遵循同股同權(quán)、同股同責(zé)原則，并要求被擔(dān)保人提供相應(yīng)的反擔(dān)保措施。反擔(dān)保應(yīng)當(dāng)簽訂符合法律形式的反擔(dān)保合同，并辦理用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)登記或移交占用手續(xù)。加強(qiáng)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期檢查財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，維護(hù)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全。
6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化擔(dān)保執(zhí)行與監(jiān)控，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，跟蹤監(jiān)督擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、融資的償還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況。發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告處理。對(duì)于被擔(dān)保人未按擔(dān)保合同條款償付債務(wù)或未履行相關(guān)合同項(xiàng)下義務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控清單，應(yīng)當(dāng)即刻采取措施，主張對(duì)被擔(dān)保人的追償權(quán)。
7.加強(qiáng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，在表外披露擔(dān)保對(duì)象、金額、期限以及取得的抵押、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，定期檢查被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況及擔(dān)保合同履行情況。對(duì)于被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失。
8.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施，加強(qiáng)對(duì)各層級(jí)子企業(yè)、各分支機(jī)構(gòu)擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)之間的互保行為的管理。
IT系統(tǒng)
1)IT系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；
2)系統(tǒng)開發(fā)不符合企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理要求，授權(quán)管理不當(dāng)，導(dǎo)致無法利用信息系統(tǒng)實(shí)施有效控制；
3)系統(tǒng)難以支持企業(yè)資源管理，信息傳遞不通暢、不及時(shí)，導(dǎo)致相關(guān)管控措施難以落實(shí)；
4)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄露或毀損。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定IT系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)與應(yīng)用。
2.企業(yè)可以采取自行開發(fā)、外購、業(yè)務(wù)外包等方式，進(jìn)行IT系統(tǒng)建設(shè)與開發(fā)。選擇外購或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開競爭擇優(yōu)的形式確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。企業(yè)開發(fā)IT系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將籌資、經(jīng)營、投資業(yè)務(wù)和人、財(cái)、物管理流程、重要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)等嵌入系統(tǒng)程序，具備不受人工越權(quán)干預(yù)的管理和控制功能。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照不同交易、不同業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的管理及控制要求，設(shè)置系統(tǒng)中的權(quán)限功能，控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營投資和管理信息在各管理層級(jí)之間的有效傳遞和集成共享。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)IT系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息和數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)工作規(guī)程以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題。建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防止來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸涉密或關(guān)鍵數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法及存放地點(diǎn)、數(shù)據(jù)檢查等內(nèi)容。
業(yè)務(wù)外包
1)外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方遴選不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；
2)業(yè)務(wù)外包監(jiān)管不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，導(dǎo)致未能發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢；
3)業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導(dǎo)致利益輸送、相關(guān)人員涉案。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，合理確定業(yè)務(wù)外包范圍，對(duì)可以外包的研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、勘探設(shè)計(jì)、委托加工、物業(yè)管理、路橋養(yǎng)護(hù)、景觀綠化、客戶服務(wù)、IT服務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估、法務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，避免核心業(yè)務(wù)外包。業(yè)務(wù)外包由業(yè)務(wù)部門擬定實(shí)施方案，按規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后實(shí)施。企業(yè)一定金額以上的業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制，遵循公開公平公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇主體資格、專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)水平符合業(yè)務(wù)外包要求的承包方。采用公開招標(biāo)方式選擇承包方的，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。確定承包方后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和權(quán)限與對(duì)方簽訂業(yè)務(wù)外包合同。合同內(nèi)容主要包括外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍、雙方權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全生產(chǎn)、保密事項(xiàng)、費(fèi)用結(jié)算和違約責(zé)任等事項(xiàng)。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，防止通過不公允價(jià)格向關(guān)聯(lián)方輸送利益。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包過程監(jiān)控，保持與承包方溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)有關(guān)問題，檢查承包方的履約能力。對(duì)有證據(jù)表明承包方存在重大違約行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同。加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，嚴(yán)格外包費(fèi)用結(jié)算，控制外包業(yè)務(wù)成本。
產(chǎn)權(quán)管理
1)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)行為決策不當(dāng)，超越權(quán)限審批國有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和處置，導(dǎo)致所有者權(quán)益受損和資產(chǎn)流失；
2)產(chǎn)權(quán)交易定價(jià)機(jī)制不完善，未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估或估值，或提供虛假信息，操縱中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告，導(dǎo)致國有資產(chǎn)低估賤賣、高溢價(jià)入股；
3)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)增資方案不健全，審批不規(guī)范，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失、產(chǎn)權(quán)糾紛和法律訴訟；
4)工作人員舞弊或遭受欺詐。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，建立產(chǎn)權(quán)管理的業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)和內(nèi)外部審批制度，加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）的設(shè)立、變動(dòng)和流轉(zhuǎn)管理，強(qiáng)化各類產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）的權(quán)屬登記。企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資、產(chǎn)權(quán)置換、資產(chǎn)重組等，應(yīng)遵循等價(jià)有償和公開公平公正原則，按規(guī)定在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行，并以經(jīng)核準(zhǔn)或備案后的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)依據(jù)。國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)、非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和權(quán)限履行審批手續(xù)。企業(yè)增資、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在可行性論證或盡職調(diào)查基礎(chǔ)上，制定增資方案財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控清單，明確投資人資格條件，按規(guī)定通過依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)擇優(yōu)遴選投資人，采用非公開協(xié)議方式增資的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序和權(quán)限履行審批手續(xù)
2.加強(qiáng)控股、參股上市公司的國有股權(quán)管理。國有股東無償劃轉(zhuǎn)、非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓（或受讓）上市公司股份，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序和權(quán)限履行內(nèi)外部審批手續(xù)，導(dǎo)致國有控股股東持股比例低于合理持股比例的，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)證券、國資監(jiān)管法律法規(guī)的規(guī)定。上市公司的國有控股股東或持股5%以上的國有股東減持所持股份（包括減持上市公司首次公開發(fā)行前股份、上市公司非公開發(fā)行股份，不包括減持通過證券交易系統(tǒng)集中競價(jià)方式取得的股份），應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行證券監(jiān)管關(guān)于減持的禁止性規(guī)定及有關(guān)減持?jǐn)?shù)量、持有期限、減持方式、減持價(jià)格的限制性規(guī)定，并按規(guī)定預(yù)先披露減持計(jì)劃。上市公司在一年內(nèi)購買、出售資產(chǎn)（含股權(quán)）超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。
3.加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理，嚴(yán)把產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的交易定價(jià)關(guān)口，落實(shí)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)或備案程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，建立健全產(chǎn)權(quán)界定與維護(hù)、產(chǎn)權(quán)確認(rèn)與登記、產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)與控制等管理機(jī)制，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。
改革改制
1)企業(yè)改革改制方案不當(dāng)，超越權(quán)限審批，導(dǎo)致國家或企業(yè)和職工權(quán)益受損；
2)未按規(guī)定組織開展清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，故意轉(zhuǎn)移、隱匿國有資產(chǎn)或向中介機(jī)構(gòu)提供虛假信息，操縱中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告，導(dǎo)致國有資產(chǎn)低估賤賣；改革改制過程中變相套取、私分國有股權(quán)或以明顯不公允低價(jià)折股、低價(jià)轉(zhuǎn)讓，未按規(guī)定收取國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資價(jià)款，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失；
3)改革后的公司章程中國有權(quán)益保護(hù)條款缺失，導(dǎo)致國有權(quán)益受損；
4)未對(duì)改革改制進(jìn)行穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可能導(dǎo)致企業(yè)不穩(wěn)定因素的發(fā)生。
1.企業(yè)進(jìn)行股份制、混合所有制及國有產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)變動(dòng)、員工持股改革，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)制定改革改制方案。改革改制方案應(yīng)當(dāng)履行企業(yè)內(nèi)部決策程序并按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人參與持股的不得參與改革改制方案的制定。改革改制方案涉及重新安置職工的，職工安置方案須經(jīng)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過；涉及債權(quán)、債務(wù)處置事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。轉(zhuǎn)讓產(chǎn)（股）權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方失去控股或控制地位的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的同時(shí)收回債權(quán)，或落實(shí)有效的債權(quán)保證措施。
2.改革改制必須依法依規(guī)開展清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)（資產(chǎn)剝離或損失核銷）、資產(chǎn)評(píng)估等工作，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部公示，并以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為改革改制資產(chǎn)定價(jià)依據(jù)。改革改制過程中，嚴(yán)禁以私分、低價(jià)轉(zhuǎn)讓、虛報(bào)損失等手段轉(zhuǎn)移、侵占國有資產(chǎn)。對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)未納入改制范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)管理責(zé)任，維護(hù)資產(chǎn)安全，保障資產(chǎn)權(quán)益。
3.改革改制涉及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)增資、員工持股改革，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開進(jìn)行，并嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)交易規(guī)定及時(shí)足額收取國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)增資款項(xiàng)。嚴(yán)格控制向企業(yè)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)（股）權(quán)，規(guī)范企業(yè)中層以上管理人員持股、投資行為。加強(qiáng)對(duì)改制后企業(yè)國有產(chǎn)（股）權(quán)管理，切實(shí)維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益。
4.國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)，并報(bào)履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)審批。員工持股主要采取增資擴(kuò)股方式，引入企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)崗位、管理崗位和業(yè)務(wù)崗位人員，以其合規(guī)的自有資金入股，入股價(jià)格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果；員工以科技成果出資入股的，應(yīng)提供相關(guān)權(quán)屬證明，并依法評(píng)估作價(jià)，辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。加強(qiáng)員工持股的股權(quán)流轉(zhuǎn)管理，建立員工股權(quán)的動(dòng)態(tài)調(diào)整、內(nèi)部流轉(zhuǎn)和退出機(jī)制，維護(hù)企業(yè)和持股員工的合法權(quán)益。國有控股上市公司實(shí)施員工持股，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)證券監(jiān)管法律法規(guī)的規(guī)定。
社會(huì)責(zé)任
1)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；
2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)；
3)環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁或停業(yè)；
4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到生產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)總監(jiān)并確定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)的日常管理工作。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，重視崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱患。
3.企業(yè)如果發(fā)生安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。重大安全生產(chǎn)事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，同時(shí)按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和瞞報(bào)
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿足消費(fèi)者的需求，對(duì)社會(huì)和公眾負(fù)責(zé)，接受社會(huì)監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。
5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的產(chǎn)品流向社會(huì)。
6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會(huì)危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。
7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳培訓(xùn)等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)，加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、財(cái)力的投入和技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對(duì)不可再生資源進(jìn)行掠奪性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率，避免成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)象。
9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施予以糾正。污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理責(zé)任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)報(bào)告和處理，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
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