小規(guī)模納稅人涉及的稅種主要包括增值稅及相應(yīng)的附加稅和所得稅。
所以,小規(guī)模納稅人的稅務(wù)籌劃,重點就是從這兩個角度.
1、增值稅
小規(guī)模納稅人適用3%的稅率，這在稅率方面已經(jīng)非常有利。對于一個小規(guī)模納稅人來說，沒有太多的規(guī)劃空間。重視小規(guī)模納稅人每月10萬元增值稅免稅額度的使用非常重要。
小規(guī)模納稅人增值稅另一個籌劃的思路是,在多個公司之間打組合拳.
從增值稅的計算邏輯可知，毛利率較高的公司采用小規(guī)模納稅人的身份，這在增值稅方面最為有利，而毛利率較低、收入較高的公司采用一般納稅人的身份可能更有利。然后，在設(shè)計公司的組織結(jié)構(gòu)時，可以將它們適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來。
比如,A公司是一家生產(chǎn)企業(yè),同時也自己負責(zé)產(chǎn)品銷售.那么,它的組織架構(gòu)設(shè)計也許可以參考如下方式:
在具體的業(yè)務(wù)設(shè)計過程中:
1、生產(chǎn)工廠選擇一般納稅人身份,可以抵扣采購的進項.
2、可以同時承擔(dān)類似本部的職能,負責(zé)生產(chǎn)和管理,設(shè)計費用分攤分配規(guī)則,合理地多承擔(dān)成本費用.
3、生產(chǎn)廠的產(chǎn)品銷售給銷售公司時，由于是關(guān)聯(lián)方稅務(wù)籌劃，需要到稅務(wù)機關(guān)備案稅務(wù)籌劃，確定定價方式。雖然這是稅務(wù)機關(guān)檢查的重點，但仍有余地，只要有合理的陳述或市場數(shù)據(jù)作為參考。
4、銷售公司也可以是一般納稅人，但有不同的銷售點，銷售點可以注冊為一般納稅人。或者沒有銷售公司，生產(chǎn)工廠和每個銷售點都可以直接定價。
5、原則就是,讓銷售點留最大的利潤,同時銷售點獨立報稅,分散銷售總額,享受小規(guī)模納稅人低稅率的優(yōu)勢.
6、各銷售點可以不是獨立法人,和銷售公司,或者生產(chǎn)工廠合并計算企業(yè)所得稅.
2、所得稅
所得稅的籌劃,其實和是否是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系了.可以重點考慮以下幾個維度:
1、我們是應(yīng)該選擇工商個體、獨資企業(yè)的性質(zhì)，還是有限責(zé)任公司的性質(zhì)，關(guān)系到我們是否需要企業(yè)所得稅。
2、盡量利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策.最新的優(yōu)惠政策,應(yīng)納稅所得額在100萬以下的,只需要繳納5%的所得稅,已經(jīng)不算太高了.
3、盡量利用稅收優(yōu)惠政策,比如所得稅返還,或者加計扣除之類的正常.
4、成本費用入賬,使用合規(guī)票據(jù),減少賬面成本費用,不允許在所得稅稅前抵扣的情形.
5、如果采購業(yè)務(wù)不規(guī)范,很難拿到采購發(fā)票,綜合權(quán)衡,考慮是否可以選擇核定征收.
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