稅收問題近年來成為了企業(yè)經營管理人員普遍關注的一個問題,作為企業(yè)老板,開源節(jié)流,創(chuàng)造更多利潤是其主要目的。稅務的節(jié)流方法(稅務籌劃)是其一直在思考的問題。
在全球各個國家也有許多的企業(yè)一直都在進行著稅籌的操作,今天我們聊聊其特點和全球籌劃的必然性。然后再對國內環(huán)境的稅籌進行講解。
稅籌
國際上稅收籌劃主要有以下幾個特點
全球稅收籌劃的必要性主要表現在以下幾個方面
國內環(huán)境該如何進行有效的稅收籌劃
華為公司是全球稅務籌劃的成功案例,2016年營收5215億元,凈利潤371億元其中60%的營收來自海外,實現了真正意義上的跨國經營。華為籌劃主要有五大方法,分別是:國際避稅地+低稅率國家+國際稅收協定+調整資本結構+中間控股公司。從華為的節(jié)稅效果來看:
一方面是利用稅收優(yōu)惠區(qū)域,也就是所謂的國際避稅港享受稅收政策優(yōu)惠,如安道爾、巴哈馬、巴林,開曼群島等; 另一方是從經營角度做節(jié)稅處理,如頂層設計,業(yè)務的剝離與重組,公司間的關聯與非關聯,公司間的上下游關系等。與華為等一眾國際巨頭公司的稅收籌劃方法一樣,國內大多數公司/企業(yè)都可以通過利用一些具有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)進行稅收籌劃操作。
國內稅收籌劃案例分析 在實際業(yè)務中,企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬,成本在1千萬左右(人力成本為主),企業(yè)A的真實利潤近1000萬,其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。
通過模式的調整納稅籌劃實際案例,原來企業(yè)A一家獨享的一千萬利潤,現在與各家小企業(yè)(即上述另設的個獨企業(yè))進行業(yè)務來往,而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策,自身的稅負率相對較低,所有在整體利潤不變的情況下,實現了總體稅負降低的效果。
具體方案:
企業(yè)A年設立個人獨資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤納稅籌劃實際案例,假設企業(yè)A保留利潤為200萬,將剩余800萬業(yè)務量轉移至個獨型B和C,B和C各自承擔400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格。
B和C采用核定征收模式,企業(yè)A和多家個人獨資企業(yè)分享1000萬利潤,企業(yè)A依然承擔企業(yè)所得稅率25%,分紅個人所得稅率20%,個人獨資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收,總體稅率降低至5%(小規(guī)模代開3%)以下
稅務籌劃前:
A企業(yè)所得稅:1000×25%=250萬元
個人所得稅(分紅):(1000-250)×20%=150萬
合計稅額為:250+150=400萬
稅務籌劃后:
企業(yè)A企業(yè)所得稅:200×25%=50萬 ;
企業(yè)A個人所得稅(分紅):(200-50)×20%=30萬;
企業(yè)A承擔稅額合計:50+30=80萬
企業(yè)B增值稅:400w÷1.03×3%=11.65萬元
企業(yè)所得稅:個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅
企業(yè)B個人所得稅:400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w
企業(yè)C與企業(yè)B同理
合計稅額為:80+7.04+7.04=94.08萬
籌劃后相比籌劃前相差300多萬,節(jié)稅力度可謂相當之大,并且享受的是地方給予企業(yè)的優(yōu)惠政策,合理合法,外地企業(yè)也可享受。
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