論企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范
本文是由網(wǎng)友上傳的：論企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范。您可以通過本文底部的“下載”來下載本文的文檔。
摘 要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種企業(yè)理財活動，它為企業(yè)因節(jié)稅而帶來收益的同時，也伴隨著一定的風險。企業(yè)應當正視風險的存在，并積極采取相應的措施以防范風險納稅籌劃風險，最終達到納稅籌劃的目的。文章旨在指出、分析企業(yè)在納稅籌劃中所面臨的風險，并針對這些風險提出化解的對策。
關鍵詞：風險；納稅籌劃；對策
一、引言
納稅籌劃是指納稅人在符合稅收法律制度和取得稅務機關認可的前提下，以政府的稅收政策為導向，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。納稅籌劃是在一定規(guī)則中進行的“游戲”，而且這種游戲的規(guī)則一直是變化運動的。納稅籌劃面臨諸多不確定性及不斷變化的規(guī)則約束，風險是客觀存在的，需要企業(yè)進行更多的風險分析，以便規(guī)避風險，實現(xiàn)納稅籌劃的目標。
二、納稅籌劃的風險分析
（一）宏觀經(jīng)濟環(huán)境導致的風險
企業(yè)開展經(jīng)營活動總處于一定的經(jīng)濟環(huán)境中，外部環(huán)境是復雜、多變的，這就給企業(yè)納稅籌劃帶來很大的不確定性，從而導致納稅籌劃風險。
（二）稅收法律、政策變化導致的風險
隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)會及時地補充、修訂或完善，舊政策廢止，新法規(guī)適時出臺。但是，納稅籌劃具有前瞻性，是一種事前籌劃，并且一項納稅籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功需要一個過程，如果在這一過程中稅收法規(guī)、政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收法規(guī)、政策設計的納稅籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致納稅籌劃的風險。
例如，針對白酒消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，很多白酒企業(yè)進行了如下的納稅籌劃：設立自己的銷售公司納稅籌劃風險，先將生產(chǎn)的白酒以較低價格出售給銷售公司；然后再由銷售公司以較高價格出售給經(jīng)銷商，以此達到減輕稅收負擔的目的。但在2009年7月，國家稅務總局發(fā)布了《關于加強白酒消費稅征收管理的通知》，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，若消費稅計稅價格低于銷售單位對外售價70%以下的，稅務機關應核定最低計稅價格。以某酒廠為例，通知出臺前“酒廠銷售給銷售單位的價格”為220 元/ 斤，“銷售單位的對外銷售價格”為439 元/ 斤。按照“酒廠銷售給銷售單位的價格”征收，從價消費稅為：220元×20%=44元。按照新標準以銷售單位對外銷售價格和最低計稅價格進行計算，則需繳從價消費稅：439元×60%×20%≈52.7元。這樣可能會使得該酒廠設立銷售公司的籌劃方案變?yōu)椴缓侠淼姆桨浮?/p>
（三）納稅籌劃人員主觀性、片面性導致的納稅籌劃風險納稅籌劃是一項具有高度科學性、綜合性的經(jīng)濟活動，有效進行納稅籌劃要求籌劃人員要全面掌握和綜合運用會計、稅法、財務以及投資等相關知識，并且，納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，以及如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷，對納稅籌劃條件的認識與判斷等。因此，納稅人進行納稅籌劃時，如果對財會、稅收業(yè)務不熟悉，或理解有誤，就會使納稅籌劃活動歸于失敗。
三、防范納稅籌劃風險的對策
（一）樹立牢固的風險意識
納稅籌劃一般在納稅人的經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出安排，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境是多變而復雜的，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，納稅籌劃的風險無時不在。企業(yè)經(jīng)營者和納稅籌劃人員都應當充分考慮風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。在實施納稅籌劃時，應充分考慮納稅籌劃的風險，然后作出決策。
（二）密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫準確理解和把握稅收政策是開展納稅籌劃、設計籌劃方案的基本前提，也是納稅籌劃的關鍵。但是，目前我國稅制建設還不完善，稅收政策層次多、數(shù)量大、變化快、掌握起來非常困難。因此，筆者建議企業(yè)建立稅收信息資源庫，對適用的政策進行歸類、整理、存檔，并跟蹤政策變化，靈活運用。
（三）提高企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)
一般來說，企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)越高、實踐操作能力越強，則企業(yè)納稅籌劃成功的可能性越大。因此，要化解企業(yè)納稅籌劃的風險，要求包括企業(yè)財會人員在內(nèi)的納稅籌劃人員，不僅要全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，而且要能夠準確地把握稅法變動的發(fā)展趨勢。
（四）建立稅企溝通管道
納稅籌劃方案是否合法的最終認定權掌握在主管稅務機關手中，為了取得稅務機關的認可和信任，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務風險，企業(yè)應建立與稅務機關溝通的渠道，并維持其暢通無阻，營造良好的稅企關系。比如，在進行重大的納稅籌劃行動時，應主動向稅務機關咨詢相關的稅收法規(guī)，聽取來自稅務機關的意見和建議；在享受稅收優(yōu)惠政策方面，如果屬于“擦邊球”政策要爭取省級稅務局、地方政府的支持，并積極創(chuàng)造條件盡量適用優(yōu)惠政策，還要多與稅務人員溝通，盡量對相關問題作出有利的解釋。
參考文獻
[2] 顏延.納稅籌劃法律風險及其規(guī)避[J].財務與會計，2006
（7）.
[3] 艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006.
更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
