財稅(天津財稅)

財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知[政策延期]

財稅[2018]99號 2018-09-20

稅屋提示——依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告,本法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)財稅,國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、科技局:

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,現(xiàn)就提高企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關(guān)問題通知如下:

一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上財稅,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)、《財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2018]64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。

財政部

稅務(wù)總局

科技部

財稅(天津財稅)

2018年9月20日

思維導(dǎo)圖:一文弄懂研發(fā)費用加計扣除(德新稅悟)

一、研究開發(fā)費用加計扣除標(biāo)準(zhǔn)

按照財稅[2018]99號文件規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

財稅(天津財稅)

財稅(天津財稅)(圖3)

二、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

按照財稅[2015]119號通知規(guī)定:研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

(一)允許加計扣除的研發(fā)費用。

財稅(天津財稅)

財稅(天津財稅)(圖5)

(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。

財稅(天津財稅)(圖6)

三、特別事項的處理

財稅(天津財稅)

財稅(天津財稅)(圖8)

四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

財稅(天津財稅)(圖9)

五、會計核算與管理

財稅(天津財稅)(圖10)

六、管理事項及征管要求

財稅(天津財稅)(圖11)

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