納稅人納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲取最大經(jīng)營凈收益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理總目標。
因此，在探討稅務(wù)籌劃的方法之前，首先應(yīng)分析企業(yè)取得節(jié)稅收益的途徑有哪些?一般來說，制約企業(yè)稅額大小的因素主要有:企業(yè)的經(jīng)營行為是否為應(yīng)稅行為，應(yīng)稅行為涉及哪些稅種，稅收優(yōu)惠政策計稅基礎(chǔ)的大小，稅率的高低，納稅時期的確定等。而納稅籌劃的結(jié)果就是通過調(diào)整這些因素，使企業(yè)的稅收負擔減輕，或使企業(yè)總體收益最大，因此，節(jié)稅途徑可以歸結(jié)為以下幾條。
(一)規(guī)避稅收負擔
規(guī)避稅收負擔是指納稅人把資本投向無稅負或輕稅負的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項目上。這樣，納稅人就能在激烈的市場競爭中，占據(jù)稅收上的優(yōu)勢，以增強競爭實力和獲取更高的資本回報率。
(二)稅收負擔從高向低的轉(zhuǎn)換
這是指就同一經(jīng)營行為存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人就低避高，選擇低稅負納稅方案，以獲取節(jié)稅利益。
(三)遞延納稅
這是指納稅人在遵守稅法的前提下，將有關(guān)應(yīng)稅項目的納稅期向后遞延。延遲納稅可以從兩方面給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益:一是由于稅款的滯延，相當于納稅人在滯延期內(nèi)取得一筆同稅款相等的政府無息貸款，有利于納稅人資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約了納稅人的利息支付;二是在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款的幣值下降，從而減少了實際納稅支出。
遞延納稅實質(zhì)是對納稅人當期會計所得與計稅所得之間的時間性差異所做的一項跨期性納稅調(diào)整。一般來說，對于納稅人會計所得大于計稅所得的差額，稅法一般不做強制性納稅調(diào)整規(guī)定，是否遞延納稅由納稅人自由選擇。這樣，從稅務(wù)籌劃的角度看項目稅收籌劃，納稅人應(yīng)在準確預測當期和以后若于期的損益狀況，做出是否對這種時間性差異進行遞延納稅調(diào)整的選擇。當然，就一般情況而言，稅收法規(guī)中有關(guān)遞延納稅的條款以及規(guī)定項目越多，納稅人納稅籌劃的內(nèi)容也就越豐富，節(jié)稅的潛力就越大。
(四)稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠是一國稅制的一個重要組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收減免。稅收減免反映了政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的態(tài)度，它是遞過政策導向影響人們生產(chǎn)與消費偏好來實現(xiàn)的，所以也是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。
稅收優(yōu)惠的主要方式有:(1)地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，即不同地區(qū)的稅負輕重不同;(2)行業(yè)性稅收傾斜政策，即對某些行業(yè)實行低稅政策;(3)規(guī)定減免稅期間;(4)對納稅人在境外繳納的稅款采取避免雙重征稅的措施，等等。
稅收優(yōu)惠對節(jié)稅潛力的影響表現(xiàn)為:稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大項目稅收籌劃，方式越多，內(nèi)容越豐富，則納稅人稅務(wù)籌劃的空間就越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。
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