現(xiàn)在每個(gè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)都很激烈,每個(gè)老板都希望把自己企業(yè)的成本費(fèi)用降下來(lái),讓企業(yè)利潤(rùn)更多一點(diǎn)。企業(yè)老板想要降低成本費(fèi)用,還要搞好企業(yè)的稅收籌劃,別到最后讓企業(yè)多交了冤枉稅,減少企業(yè)的利潤(rùn),這就需要財(cái)務(wù)上有個(gè)會(huì)計(jì)方面的能手。
所以很多企業(yè)的老板,要求自己企業(yè)的會(huì)計(jì)把稅收籌劃和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題放在首位。
今天我們就一起來(lái)具體學(xué)習(xí)一下!
一、什么是稅收籌劃?
1、稅收籌劃與避稅、偷稅有什么不同?
稅收籌劃又稱(chēng)“合理節(jié)稅”,是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù),取得企業(yè)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益最大化。
逃稅,本質(zhì)上與偷稅無(wú)任何區(qū)別,是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段,不繳納或少繳納稅款的逃避納稅的行為。
避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處,采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī),但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來(lái)達(dá)到自己的目的。
2、國(guó)家對(duì)于避稅逃稅的行為有明確的處罰規(guī)定,具體如下:
1. 逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下 有期徒刑或者拘役,并處罰金 。
2. 數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
3. 單位犯罪 的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照上述規(guī)定處罰。
4.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任,但是,五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
5.稅務(wù)、海關(guān)、銀行和其他國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員與本罪犯罪人相勾結(jié),構(gòu)成本罪共犯的,應(yīng)當(dāng)從重處罰。
6.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任,但是,五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
所以、嚴(yán)格來(lái)說(shuō),避稅跟逃稅都是違法的,只有稅收籌劃才是國(guó)家允許的。
二、企業(yè)稅收籌劃要怎么做?
企業(yè)合理避稅≠逃稅,財(cái)會(huì)人利用好這6項(xiàng)政策,做足稅收籌劃!
1.自2017年12月1日至2019年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
3.自2016年2月1日起,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。
4.自2017年4月1日起稅務(wù)籌劃怎么做,擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍,由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi),在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè),調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后,工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金;自2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
5.自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.從今年9月1日至2020年底,將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)貸款利息收入免征增值稅單戶(hù)授信額度上限,由100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。國(guó)家融資擔(dān)?;鹬С中∥⑵髽I(yè)融資的擔(dān)保金額占比不低于80%,其中支持單戶(hù)授信500萬(wàn)元及以下小微企業(yè)貸款及個(gè)體工商戶(hù)、小微企業(yè)主經(jīng)營(yíng)性貸款的擔(dān)保金額占比不低于50%。
三、個(gè)人所得稅稅收籌劃有哪些方法?
個(gè)人所得稅避稅≠逃稅,財(cái)會(huì)人利用好這10種方法,做足稅收籌劃!
1、 差旅費(fèi)補(bǔ)貼(差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅);
是因出差產(chǎn)生的,不計(jì)稅,標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的
2、 職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠,員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以?xún)?nèi)的免個(gè)所稅;
3、 通訊費(fèi):
單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用,采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的,暫按每人每月不超過(guò)300元標(biāo)準(zhǔn),憑合法憑證,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的,應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
4、 職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)
報(bào)銷(xiāo)形式可以不計(jì)稅,隨工資發(fā)要交稅
5、 發(fā)票沖抵 (為不實(shí)開(kāi)支不建議)
6、 大筆收入分次拿
某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目,項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。他如果一次性申報(bào)納稅稅務(wù)籌劃怎么做,則
應(yīng)納稅所得額
30000-30000×20%=24000元
應(yīng)納稅額
24000×20%×(1+0.5)-2000=5200元
而如果與企業(yè)協(xié)商,分兩個(gè)月支付兩次,則每次應(yīng)納稅額=(15000-15000×20%)×20%=2400元,總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比,節(jié)約400元。
稅務(wù)師評(píng)述:根據(jù)《個(gè)人所得稅法》,勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,但對(duì)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20000~50000元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算的稅額,加征5成,超過(guò)50000元的部分,加征10成。這樣計(jì)算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征稅以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。
可見(jiàn),納稅人如能把一次收入多次取得,將所得分?jǐn)?,增加扣除次?shù),就能降低應(yīng)納稅所得額,從而節(jié)省稅收支出。
7、提高福利降工資
西安高新區(qū)一公司聘用高管,計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn),但經(jīng)過(guò)咨詢(xún)稅務(wù)師事務(wù)所,與高管達(dá)成協(xié)議,將年薪降低為80萬(wàn),同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車(chē)供使用。此外,鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn),又適當(dāng)降低員工名義工資,同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高,從而提高員工福利。粗略計(jì)算,該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。
稅務(wù)師評(píng)述:增加薪金收入能滿(mǎn)足消費(fèi)需求,但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率,當(dāng)累進(jìn)到一定程度,新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入,把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇,這樣既滿(mǎn)足了消費(fèi)需求,又可少繳個(gè)人所得稅。
8、勞務(wù)報(bào)酬工資化
西安一私企老板,雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企,自己又在另一家公司工作,每月工資約為 4000元。他一開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同,則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=(4000-800)×20%=640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢(xún),假如他與該公司建立雇傭關(guān)系,則4000元作為工資薪金收入應(yīng)納稅額=(4000-2000)×10%-25=175元,與之前相比每月節(jié)稅465元。
9、高工資那個(gè)月分部分到后面的低收入月份
某公司業(yè)務(wù)員,平常工資一般5000——8000左右,6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高,合計(jì)工資收入30000元,如果將部分工資分?jǐn)偟?個(gè)月,每月拿12000元,最后一個(gè)月10000元,這樣合計(jì)納稅總額為6470元;如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5620,加上接下來(lái)5個(gè)月的8000每月合計(jì)1725元一共是7345元,這樣就多納了接近1000元的稅。
收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法,叫削峰平谷。
10、提高三險(xiǎn)一金的額度
如果你的收入高不等錢(qián)用,完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度,當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了,這個(gè)可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會(huì)高,住房公稅金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人帳戶(hù),各地還有取現(xiàn)機(jī)制,所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。
四、給會(huì)計(jì)人員參與稅務(wù)籌劃的一些建議
在很多會(huì)計(jì)人心里,最有挑戰(zhàn)的工作莫過(guò)于稅務(wù)籌劃了。
各位都是學(xué)會(huì)計(jì)的和做會(huì)計(jì)的,大家都知道老板最想要的就是公司賺錢(qián)了還要少繳稅款,這就需要會(huì)計(jì)的操作與處理進(jìn)行合理避稅。
合理避稅,它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力,避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn),而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以,作為為會(huì)計(jì)有必要了解合理避稅的基本知識(shí),來(lái)提升自己的能力和幫老板達(dá)到少繳稅的目標(biāo)。
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