搭建內(nèi)審體系(COSO內(nèi)部控制框架和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)框架的構(gòu)建)

2013版的COSO內(nèi)部控制框架模型是一個(gè)正立方體。立方體模型的正面分五個(gè)維度:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。立方體模型的上面分三個(gè)維度:營(yíng)運(yùn)控制、報(bào)告控制、合規(guī)控制。立方體模型的側(cè)面分為三個(gè)維度:公司層面控制、分支機(jī)構(gòu)層面控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)控制;也有其他的分法,這三個(gè)維度可以再分為更多的維度搭建內(nèi)審體系,例如業(yè)務(wù)單位A、業(yè)務(wù)單位B、業(yè)務(wù)單位C…業(yè)務(wù)活動(dòng)A、業(yè)務(wù)活動(dòng)B、業(yè)務(wù)活動(dòng)C…

搭建內(nèi)審體系

類比COSO內(nèi)部控制框架,也可以對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)框架模型進(jìn)行構(gòu)建。我們是否可以把內(nèi)部審計(jì)框架模型也構(gòu)建成一個(gè)立方體呢?

搭建內(nèi)審體系

1.在內(nèi)部審計(jì)框架立方體模型的正面,我們可以分為五個(gè)維度,分別是:背景調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施測(cè)試、反饋與報(bào)告、監(jiān)督整改。這一層面維度的劃分主要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的整體作業(yè)流程來劃分的。

搭建內(nèi)審體系

2.在內(nèi)部審計(jì)框架立方體模型的上面,可以分為三個(gè)維度:效率審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、合規(guī)審計(jì),或者我們還可以加入更多的維度,比如效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等等。這一層面的維度劃分,是按照內(nèi)部審計(jì)的類型來劃分的。

3.在內(nèi)部審計(jì)框架立方體模型的側(cè)面,與COSO內(nèi)部控制框架立方體模型相類似,也可以劃分為公司層面審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)層面審計(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)三個(gè)維度。這個(gè)層面是按內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍來進(jìn)行劃分的。

綜上所述,簡(jiǎn)單地把內(nèi)部審計(jì)框架也用一個(gè)立方體模型構(gòu)建出來了。通過審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)類型、審計(jì)范圍三個(gè)層面的維度劃分,把內(nèi)部審計(jì)的框架基本搭建出來。因?yàn)槊總€(gè)層面涉及的內(nèi)部審計(jì)理論都很成熟和完整,這里就不再展開進(jìn)行闡述了。

內(nèi)部審計(jì)框架模型的建立,不僅使內(nèi)部審計(jì)更直觀地被管理者所了解搭建內(nèi)審體系,也便于內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員構(gòu)建適合自身的審計(jì)體系。有興趣的朋友可以用一些工具,把內(nèi)部審計(jì)框架模型畫出來。

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