稅收籌劃不是盲目進行的，存在客觀的空間限制，必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實施?？傮w上講，稅收籌劃要受宏觀的國家政策和經(jīng)濟形勢，微觀的企業(yè)經(jīng)營狀況和人文環(huán)境等因素的影響。進行稅收籌劃，關(guān)鍵是要找到切入點。稅收籌劃的切入點大體可以分為以下幾類：
從納稅環(huán)境的選擇切入
中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，不同地區(qū)的政府部門，其執(zhí)法水平、人員素質(zhì)和服務(wù)意識不同;不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)，其稅收征管實踐的差異也很大。因此，企業(yè)所在地的經(jīng)營環(huán)境就有好壞之分。針對具體企業(yè)進行的稅收籌劃，必須充分考慮企業(yè)特定的經(jīng)營環(huán)境，如果把握不好，很容易增加籌劃風險，加大籌劃成本。另外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也很重要，這里關(guān)鍵是管理層的法律意識和超前意識，還有企業(yè)執(zhí)行層和決策層之間的企業(yè)文化認同程度。
從主要稅種切入
對納稅人來說，主要稅種就是與企業(yè)主營業(yè)務(wù)有關(guān)的或與主要經(jīng)濟事項有關(guān)的稅種，一般為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。稅收籌劃可以針對一切稅種是稅收籌劃，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。在切入時，要考慮三個因素：一是經(jīng)濟與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用;二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負，彈性稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮性也大;三是企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展階段。本階段的目標往往決定了企業(yè)面臨的主要稅種和承擔的主要稅負，這對以后的企業(yè)稅負也會有影響，需要認真進行籌劃。
從納稅的重點環(huán)節(jié)切入
有些小稅種對企業(yè)雖然并不是主要稅種，但也需要針對其納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行籌劃。比如，所有者權(quán)益增加時，怎樣繳納印花稅的問題;選擇什么樣的經(jīng)濟合同貼花問題;企業(yè)房產(chǎn)確定原值時，要考慮土地使用權(quán)價格與土地工程價款剝離會對房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響;等等。
從稅收優(yōu)惠切入
納稅人如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身，就是稅收籌劃的過程。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應(yīng)有的權(quán)益。
從影響納稅額的幾個因素切入
應(yīng)納稅額的計算公式為“應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率”。這個公式告訴我們，計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。進行稅收籌劃是稅收籌劃，要抓住這兩個因素，選擇合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。
從稅制改革的機遇切入
稅制改革對很多企業(yè)來說是機遇與影響并存。針對稅制改革，企業(yè)稅收籌劃的基本思路是：用好稅制改革的機遇，對稅改后可能會增加優(yōu)惠的項目，稅改前不要辦，稅改后去辦;避免稅制改革不利因素的影響，把稅改后會增加負擔的項目，盡量在稅改前辦妥;對于稅改后利弊不確定的項目，盡量稅改前不結(jié)案、不封賬、不下結(jié)論，使這類項目增加可變性。
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