雷達(dá)財(cái)經(jīng)出品 文|張凱旌 編|深海
你參與李佳琦的百億項(xiàng)目了嗎？
淘寶方面數(shù)據(jù)顯示，自10月20日下午2點(diǎn)半開(kāi)始累計(jì)直播的12個(gè)半小時(shí)內(nèi)，李佳琦直播間累計(jì)成交額達(dá)106.53億元。另一邊，薇婭的銷(xiāo)售額也達(dá)到了82.52億，兩人一天累計(jì)成交額超180億元。
180億元是什么概念？同花順iFind數(shù)據(jù)顯示，2020年A股有記錄的4510家公司，僅有403家的營(yíng)收超過(guò)了180億元，也即，李佳琦、薇婭兩人此次合計(jì)帶貨金額就超過(guò)了2020年90%的A股上市公司營(yíng)收。
對(duì)于李佳琦和薇婭的帶貨成績(jī)，有科技媒體從業(yè)人士表示，許多主播不以直播帶貨金額交稅，而是采用自我申報(bào)的方式交稅，建議稅務(wù)部門(mén)以李佳琦、薇婭此次官宣的帶貨金額，作為稅收依據(jù)。
那么，如以此次帶貨數(shù)據(jù)為依據(jù)，李佳琦和薇婭需要交多少稅？
薇婭李佳琦入賬或均超10億
“這輩子都沒(méi)見(jiàn)過(guò)這么多錢(qián)。”10月21日，有網(wǎng)友在微博話題#我參與了李佳琦的百億項(xiàng)目#評(píng)論區(qū)中表示。
無(wú)論是橫向還是縱向比較，李佳琦和薇婭此次的帶貨表現(xiàn)都堪稱(chēng)驚艷。
根據(jù)淘寶數(shù)據(jù)，此次李佳琦和薇婭直播間的觀看人次分別達(dá)到了2.49億和2.39億，李佳琦預(yù)估銷(xiāo)量3615萬(wàn)，單品最高銷(xiāo)售額1.67億；薇婭預(yù)估銷(xiāo)量2483萬(wàn)稅務(wù)籌劃多少錢(qián)，單品最高銷(xiāo)售額4.9億。
無(wú)論是成交額還是觀看人次，兩位頭部主播相較2020年都有顯著提升。去年的10月20日，李佳琦、薇婭為預(yù)熱雙十一，也在直播間進(jìn)行了8小時(shí)的帶貨，兩人成交額分別為33億和35億，累計(jì)觀看人次則達(dá)到1.62億和1.49億。
那么，這些成交額有多少能被兩位主播收入囊中？
通常情況下，帶貨主播的收入主要由坑位費(fèi)和傭金兩部分構(gòu)成。據(jù)了解，目前行業(yè)內(nèi)的坑位費(fèi)報(bào)價(jià)在幾萬(wàn)元到幾十萬(wàn)元不等，但薇婭和李佳琦的坑位費(fèi)并不高。
此次的雙十一，多了預(yù)售前的種草期，內(nèi)容包括薇婭一輪又一輪的種草清單，以及李佳琦推出的砍價(jià)綜藝《所有女生的offer》等。
從節(jié)目中可以看到，李佳琦為了拿到更低的價(jià)格、更優(yōu)惠的政策，自己也對(duì)品牌方有所讓步，包括拿出只做福利不收坑位費(fèi)的方案。
曾有業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，李佳琦薇婭的坑位費(fèi)在6-8萬(wàn)左右。據(jù)此計(jì)算，在2021年雙十一首日活動(dòng)中，李佳琦上架439件商品所拿到的坑位費(fèi)至少2634萬(wàn)元，按一半的商品都不收坑位費(fèi)計(jì)，這部分收入約為1300萬(wàn)元。
傭金方面，2020年上市公司夢(mèng)潔股份在與薇婭簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議時(shí)，曾披露了自身與薇婭背后謙尋文化合作的金額細(xì)節(jié)。根據(jù)該數(shù)據(jù)，薇婭在同夢(mèng)潔股份合作時(shí)，2019年傭金率約為22.21%，2020年傭金率約為26.26%。另?yè)?jù)今日網(wǎng)紅創(chuàng)始人透露，業(yè)內(nèi)知名主播的提成比例約在20%-30%。若以20%計(jì)，李佳琦106.53億元的交易額，傭金為21.31億元。
兩部分合計(jì)，李佳琦此次帶貨收入21.44億元，薇婭則收入16.64億元。有媒體報(bào)道稱(chēng)，主播獲得提成收入還需要按照大概1:2:7的比例在直播平臺(tái)、MCN機(jī)構(gòu)、主播之間進(jìn)行分配，那么李佳琦和薇婭的收入將降至15億元、11.65億元，依然分別高于2020年A股91%、89%的上市公司歸母凈利潤(rùn)。
即使還需要考慮背后團(tuán)隊(duì)以及退貨后的銷(xiāo)售額下降等因素，兩人的收入也十分可觀，足以見(jiàn)得頭部主播吸金的程度。畢竟在2021年年中公布的新財(cái)富500富人榜中，薇婭已經(jīng)以90億身家與老干媽創(chuàng)始人陶華碧并列490名，而李佳琦花1.3億買(mǎi)房的熱搜，也還歷歷在目。
值得一提的是，9月還曾有一張以《財(cái)富》冠名的“網(wǎng)紅主播收入排行榜”流出，其中顯示2019年1月1日至2021年9月1日，薇婭、李佳琦總收入分別為57.4億、46.3億。不過(guò)，該榜單很快遭“財(cái)富中文網(wǎng)”辟謠。
稅務(wù)籌劃可大幅減少交稅
那么在這個(gè)收入條件下，頭部主播們要交多少稅呢？要弄清楚這個(gè)問(wèn)題，首先要明確主播和平臺(tái)之間的關(guān)系。
按照收入類(lèi)型來(lái)看，網(wǎng)紅主播通常包括帶貨主播、秀場(chǎng)主播、游戲主播等，除了前文提到的帶貨主播外，秀場(chǎng)主播收入主要來(lái)源于網(wǎng)友打賞，而游戲主播收入則囊括游戲平臺(tái)點(diǎn)播費(fèi)、游戲運(yùn)營(yíng)商推廣費(fèi)、游戲代言和銷(xiāo)售商品提成等多種方式。不同類(lèi)型的主播，與平臺(tái)間的勞動(dòng)關(guān)系也有所不同。
具體來(lái)講，如果主播和平臺(tái)間是勞動(dòng)關(guān)系，簽約主播的收入需按照工資薪金計(jì)算個(gè)稅，平臺(tái)公司需按照3%至45%的七級(jí)累進(jìn)稅率表為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。其中，全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)96萬(wàn)的部分，適用45%的稅率。
如果主播和平臺(tái)是勞務(wù)關(guān)系稅務(wù)籌劃多少錢(qián)，那么主播的收入將按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅，平臺(tái)公司將會(huì)按照三級(jí)的稅率表繳納勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。
通常情況下，若主播以獨(dú)立身份工作，則其與平臺(tái)間是勞動(dòng)關(guān)系；以個(gè)人工作室的名義為直播平臺(tái)提供服務(wù)，則其與平臺(tái)間是勞務(wù)關(guān)系；若主播事先曾與經(jīng)紀(jì)公司簽約，則兩種關(guān)系皆有可能，具體要參考與經(jīng)紀(jì)公司簽約協(xié)議的形式。
不過(guò)，由于頭部網(wǎng)紅主播們與明星同屬高收入群體，很容易適用最高檔稅率，因此在北京藍(lán)鵬律師事務(wù)所上海分所律師王之焰看來(lái)，其很可能會(huì)進(jìn)行“稅收籌劃”。也即成立自己的公司，并以合作的模式與平臺(tái)訂立民事合同。
“超過(guò)一定收入的勞務(wù)勞動(dòng)者通過(guò)設(shè)立公司避稅是最合理合法的，設(shè)立公司時(shí)倘若找到一個(gè)稅收洼地，最低可以享受核定征收的稅率低至1%。之后還可通過(guò)多種方式兌現(xiàn)權(quán)益，包括不限于通過(guò)公司運(yùn)作降低股東分紅的個(gè)稅、或與公司簽訂合作協(xié)議等。”王之焰對(duì)雷達(dá)財(cái)經(jīng)表示。
財(cái)政學(xué)博士、河北金融學(xué)院講師臧建文亦指出，高收入主播群體逃避稅款的方式，以改變收入的性質(zhì)居多，將雇傭所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，把勞動(dòng)合同變?yōu)閯趧?wù)合作形式。因此，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、結(jié)合地方政策在稅收洼地園區(qū)設(shè)立公司合理避稅，已經(jīng)是主播這類(lèi)高收入群體的常規(guī)操作。
“某些產(chǎn)業(yè)園區(qū)、地方政府為了招商引資的需要，將個(gè)人所得稅的地方分享的部分，部分或者全額返還給繳納者的情況的確存在?！?/p>
如據(jù)天眼查，目前李佳琦名下有五家自己100%控股的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照現(xiàn)行稅法，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅，只需要交個(gè)人所得稅、增值稅和附加稅。李佳琦用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)這種“工作室”進(jìn)行對(duì)外承接業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)收入就按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅，適用5%~35%超額累進(jìn)稅率，并且享有全部利潤(rùn)。
除此之外，還有曾深度參與過(guò)某游戲直播平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的業(yè)內(nèi)人士透露，游戲主播還可能采取“陰陽(yáng)合同”的方式將薪資大頭以現(xiàn)金的方式結(jié)算。
不過(guò)，多位業(yè)內(nèi)人士一致認(rèn)為，在主播圈子里，帶貨主播的避稅空間最小。
一方面，因其交易都發(fā)生在電商和直播平臺(tái)上，數(shù)據(jù)公開(kāi)可查、相對(duì)透明，逃稅難度較大。另一方面，直播帶貨涉及的上下游產(chǎn)業(yè)鏈較為繁雜，且興起時(shí)間不長(zhǎng)，很難落實(shí)透明度不高、且無(wú)法溯源的現(xiàn)金交易。
直播購(gòu)物App開(kāi)菠蘿創(chuàng)始人王冉提到，頭部帶貨主播有自己談供應(yīng)鏈的能力，沒(méi)有那么依賴(lài)平臺(tái)，但絕大多數(shù)中小帶貨主播都是依托于平臺(tái)，選品和交易都發(fā)生在平臺(tái)上，因此偷逃稅款的可能性較小。不過(guò)部分小主播會(huì)掛一些非平臺(tái)商品的鏈接出售，“這些商品來(lái)路不明，就不好說(shuō)了?！?/p>
監(jiān)管來(lái)襲，鄭州一網(wǎng)紅主播被追繳超600萬(wàn)元稅款
面對(duì)眾多主播采取的“避稅”、“節(jié)稅”措施，監(jiān)管正在不斷升級(jí)。
8月17日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議聚焦研究扎實(shí)促進(jìn)共同富裕問(wèn)題，會(huì)議指出：要加強(qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌認(rèn)為，加強(qiáng)對(duì)高收入群體收入征管是實(shí)現(xiàn)公平治稅，走向共同富裕的必由之路。
而近兩年站上風(fēng)口的直播電商行業(yè)，無(wú)疑是高收入人群重點(diǎn)集中地。據(jù)艾瑞咨詢(xún)報(bào)告，2020年中國(guó)直播電商市場(chǎng)規(guī)模超1.2萬(wàn)億元，年增長(zhǎng)率為197%，預(yù)計(jì)未來(lái)三年年均復(fù)合增速為58.3%，預(yù)計(jì)2023年直播電商規(guī)模將超4.9萬(wàn)億元。
數(shù)據(jù)顯示，截至2020年底，行業(yè)內(nèi)主播的從業(yè)人數(shù)達(dá)123.4萬(wàn)人。有業(yè)內(nèi)人士透露，在各平臺(tái)，年收入過(guò)百萬(wàn)、收入上千萬(wàn)甚至過(guò)億的主播，至少幾千人。
對(duì)此，9月中宣部、國(guó)家稅務(wù)總局接連發(fā)文稱(chēng)要加強(qiáng)包括明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等在內(nèi)的文娛領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收管理。
如9月18日，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳在發(fā)布的《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》通知中指出，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅；
要定期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改；
要定期開(kāi)展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”稅收檢查，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度等。
緊接著，國(guó)家稅務(wù)總局就曝光了兩起增值稅發(fā)票虛開(kāi)騙稅和隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅的典型案例。
據(jù)悉，國(guó)家稅務(wù)總局駐上海特派員辦事處統(tǒng)籌協(xié)調(diào)浙江、廣西等地稅務(wù)部門(mén)，依法檢查發(fā)現(xiàn)，有兩名主播涉嫌違規(guī)將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)行虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅，涉稅金額較大。目前，案件正在檢查之中，對(duì)于查實(shí)的偷逃稅行為，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴(yán)肅處理并予以曝光。
而在十一過(guò)后，鄭州追繳一網(wǎng)紅主播超600萬(wàn)元稅款的話題又引發(fā)了廣泛關(guān)注。報(bào)道稱(chēng)，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)。662.44萬(wàn)元中，含補(bǔ)交稅款634.66萬(wàn)元、滯納金27.78萬(wàn)元。目前，該納稅人分15筆結(jié)清了稅款。
行業(yè)人士預(yù)計(jì)，隨著稅務(wù)部門(mén)技術(shù)監(jiān)管手段升級(jí)，主播們可能會(huì)迎來(lái)一波“補(bǔ)稅潮”，直播電商行業(yè)的“野蠻生長(zhǎng)”也將逐漸趨于規(guī)范。
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