會(huì)計(jì)師事務(wù)所將取消證券業(yè)務(wù)資格限制的消息引發(fā)巨震上市公司審計(jì)，不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為行業(yè)將重新洗牌。
“之前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)、參與IPO審計(jì)等都需要具備證券業(yè)務(wù)資格，而財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)只批準(zhǔn)了40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資格?！蹦持麜?huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)《金證券》記者表示，在即將通過(guò)的證券法三審稿中，這一限制被取消，這意味著以后所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以公平競(jìng)爭(zhēng)。
40家會(huì)計(jì)師“壟斷”局面將終結(jié)
在我國(guó)，一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上級(jí)主管部門(mén)為財(cái)政部門(mén)，而從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則需要向證監(jiān)會(huì)另行申請(qǐng)有關(guān)許可，這意味著其在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中同時(shí)接受財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)管。
中國(guó)人大網(wǎng)4月26日公布了《中華人民共和國(guó)證券法(修訂草案三次審議稿)》 并公開(kāi)征求意見(jiàn)，意見(jiàn)征集截至5月25日?！督鹱C券》記者注意到，本次證券法修訂征求意見(jiàn)稿第十章——證券服務(wù)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等)與此前相比，變化很大。
首先，取消證監(jiān)會(huì)和有關(guān)主管部門(mén)對(duì)大多數(shù)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)的批準(zhǔn)要求，新增職業(yè)規(guī)范要求。明確證券投資咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行核準(zhǔn)制，其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行備案制。
其次，新增證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)的限制性規(guī)定。如證券服務(wù)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等)最近三年因證券違法行為受到重大行政處罰、刑事處罰，或者其有其他嚴(yán)重不良誠(chéng)信記錄的，不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。
第三，明確證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的客戶檔案保存制度。如新增第173條：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿等，任何人不得泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損。資料的保存期限不得少于十年，自業(yè)務(wù)委托結(jié)束之日起算。
此外，還明確了對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的處罰。如新增第225條：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，處以一倍以上五倍以下罰款，直接責(zé)任人處以十萬(wàn)元以上一百萬(wàn)元以下罰款。
“這將改變目前全國(guó)只有40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的局面，所有的事務(wù)所可以公平競(jìng)爭(zhēng)?！鄙鲜鰰?huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)《金證券》記者表示，相關(guān)意見(jiàn)從前年就開(kāi)始討論，行業(yè)內(nèi)已有預(yù)期。
監(jiān)管更嚴(yán)會(huì)罰到“懷疑人生”
由于涉及上市公司的審計(jì)工作回報(bào)豐厚，幾乎每一家實(shí)力雄厚的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都希望在該市場(chǎng)分得一杯羹。但與常規(guī)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同，上市公司的審計(jì)往往影響到億萬(wàn)公眾投資者的利益，監(jiān)管也較普通事務(wù)所更為嚴(yán)格。
在采訪中，不少?gòu)臉I(yè)人員均表示監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)所的處罰已經(jīng)越來(lái)越嚴(yán)格，今后執(zhí)業(yè)將更加謹(jǐn)慎，正中珠江被頻頻作為案例提及。
深陷康美藥業(yè)年報(bào)審計(jì)丑聞、被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所上市公司審計(jì)，正引發(fā)一連串連鎖反應(yīng)。受正中珠江拖累，IPO被中止審查企業(yè)的總數(shù)已高達(dá)26家，由其承擔(dān)審計(jì)工作的債券發(fā)行申請(qǐng)人同樣受到了影響。
公開(kāi)資料顯示，總部設(shè)立在廣州的正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所，業(yè)務(wù)類(lèi)型主要以IPO類(lèi)業(yè)務(wù)為主。公司官網(wǎng)顯示，截至目前，正中珠江服務(wù)的上市公司客戶名單(含已過(guò)會(huì))共計(jì)87家。事發(fā)以前，正中珠江與康美藥業(yè)已經(jīng)合作了19年，2005年康美藥業(yè)支付的審計(jì)單位費(fèi)用為30萬(wàn)元，2017、2018年，這一金額已分別上升為495萬(wàn)元、500萬(wàn)元。
被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查后，中順潔柔、中山公用、惠倫晶體等多家上市公司已經(jīng)拒絕續(xù)聘正中珠江。除此以外，因正中珠江招致的眾多IPO申請(qǐng)人、債券發(fā)行申請(qǐng)人或?qū)⑾蚱浒l(fā)起一大撥索賠訴訟。
備案制實(shí)施后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)會(huì)不會(huì)大幅分散，出現(xiàn)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，甚至出現(xiàn)“某寶買(mǎi)上市公司報(bào)告”的現(xiàn)象？江蘇某會(huì)計(jì)師事務(wù)某資深注會(huì)表示絕不可能，“律師事務(wù)所一直沒(méi)有證券業(yè)務(wù)資格限制，但最終頭部律所就那么幾家。放開(kāi)門(mén)檻后，資源還是會(huì)向?qū)嵙?qiáng)的會(huì)計(jì)所集中。公眾公司監(jiān)管不比一般企業(yè)，目前內(nèi)資所報(bào)價(jià)遠(yuǎn)比四大低，為什么四大還有這么多業(yè)務(wù)？”她對(duì)《金證券》記者說(shuō)，伴隨準(zhǔn)入門(mén)檻放松的，必定是監(jiān)管部門(mén)核查力度的加大，出具虛假報(bào)告，會(huì)被罰到懷疑人生。
上述知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人則認(rèn)為，取消證券業(yè)務(wù)資格限制是一件值得期待的好事。目前全國(guó)各地中型會(huì)計(jì)所為了承做上市業(yè)務(wù)，不得不加入上市所成為其分所，然而執(zhí)業(yè)水平參差不齊，如果取消限制，各地分所數(shù)量大大減少，按照市場(chǎng)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，對(duì)于治理中介行業(yè)環(huán)境大有裨益。
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