納稅籌劃(一般納稅人的納稅)

稅收籌劃的原則是什么?

稅收籌劃可以采用不同的手段和方法,既可以減少納稅人的納稅義務(wù)又可以貫徹國(guó)家政策的稅收籌劃應(yīng)該遵循一定的原則,這些原則可以歸納為以下四類八項(xiàng): 一、法律原則(一)合法性原則在稅收籌劃中,首先必須要嚴(yán)格遵循籌劃的合法性原則.偷逃稅收也可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān),但是違背了稅收籌劃的合法性原則.稅收是政府憑借國(guó)家政治權(quán)力,按照稅收法律規(guī)定,強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式.稅收法律是國(guó)家以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范,稅法調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系,形成征納雙方各自的權(quán)利與義務(wù),征納雙方都必須遵守.嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)\享有其權(quán)利,才符合法律規(guī)定,即才合法.稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下,才可以考慮納稅人少繳納稅的各種方式.(二)合理性原則在稅收籌劃中,還要遵循籌劃的合理性原則,注意稅收籌劃要符合包括稅收政策在內(nèi)的各項(xiàng)國(guó)家政策精神.那些不符合國(guó)家政策精神的行為,如鉆稅法漏洞的行為等,不符合稅收籌劃的合理性原則.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅籌劃,國(guó)家把稅收制度作為間接調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段.稅收政策調(diào)控涉及的面非常廣泛,從國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略到國(guó)家的微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,從財(cái)政、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域到社會(huì)領(lǐng)域,各地區(qū)、各行各業(yè)的各種行為都可能有不同的稅收待遇,這些行為只要符合國(guó)家法律精神,都是合理的行為.反之,則是不合理行為. 稅收優(yōu)惠是國(guó)家政策的一個(gè)重要組成部分,符合國(guó)家政策的某些行為可能享受不同的稅收優(yōu)惠.納稅人通過(guò)符合和貫徹國(guó)家政策的行為而取得的稅收優(yōu)惠被稱為"稅收利益(tax benefit)".稅收利益是指通過(guò)節(jié)稅少繳納的稅款,稅收利益通常被認(rèn)為是納稅人的正當(dāng)受益.稅收利益是政府的"稅式支出(tax expenditure)".稅式支出也稱為稅收支出,指因政府實(shí)施稅收優(yōu)惠項(xiàng)目而造成的政府財(cái)政收入減少.由于它與稅收收入相左,與直接的財(cái)政支出相似,所以稱之為稅收支出.在一些國(guó)家,政府的稅收優(yōu)惠往往在其稅式支出預(yù)算或計(jì)劃里表現(xiàn)出來(lái).納稅人取得稅收利益的行為,也是合理的行為.

增值稅納稅籌劃?

增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù).增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅籌劃,不同身份的納稅人適用的稅率不同,稅收優(yōu)惠政策也不同,而且差異較大.現(xiàn)行稅法對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定:一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位,經(jīng)申請(qǐng)審批認(rèn)定為一般納稅人,享受一般納稅人待遇.符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人以17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,并直接以銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也不得使用增值稅專用發(fā)票.小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人. 年應(yīng)納增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50%以上),同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人,100萬(wàn)元以上為一般納稅人;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人,180萬(wàn)元以上為一般納稅人.

會(huì)計(jì)核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務(wù)資料,能否準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,如果能則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度健全,反之則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度不健全.稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定納稅人身份時(shí)主要是考慮會(huì)計(jì)核算制度是否健全,而不是銷售規(guī)模,也就是說(shuō),如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度確實(shí)健全,且能準(zhǔn)確完整地提供稅務(wù)資料,依法納稅,即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)還有差距,也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人.反之,即使銷售規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并已認(rèn)定為一般納稅人,如果其會(huì)計(jì)核算制度不健全,甚至有違法行為,則其一般納稅人資格也將被取消.這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間.

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