三月中下旬后，上市公司年報披露開始進(jìn)入密集季。
引起我們關(guān)注的是，多個上市公司均表示，稅收籌劃對于公司的降本增效具有顯著的成果。此外，稅收籌劃對于減少企業(yè)支出、降低了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)發(fā)揮了巨大作用，是企業(yè)利潤最大化的重要途徑。
上市公司是如何進(jìn)行稅收籌劃的呢？他們利用了哪些稅收優(yōu)惠？一家企業(yè)又有哪些方式來稅收籌劃呢？下面一起來了解一下。
提高降本增效能力
“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@句話來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述。
如今，“稅收籌劃”又稱“合理避稅”，指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。
首先第一個案例，中炬高新通過稅收籌劃方案，提升了收入毛利率等。
中炬高新成立于1993年1月，1995年1月在上海證券交易所上市，是全國國家級開發(fā)區(qū)的首家上市公司，一直致力于從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資，國家級開發(fā)區(qū)建設(shè)管理。經(jīng)過二十多年的轉(zhuǎn)型發(fā)展，目前公司所從事的業(yè)務(wù)包括調(diào)味食品、園區(qū)運(yùn)營及城市開發(fā)等。其中，調(diào)味食品業(yè)務(wù)2020年度的營業(yè)收入，占公司整體收入比重的97.16%。
2020年，公司切實(shí)落實(shí)了“強(qiáng)集團(tuán)”管控的各項舉措，努力克服疫情及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的不利影響。在加強(qiáng)成本管控，提升產(chǎn)品利潤率方面，公司建立成本指標(biāo)體系企業(yè)所得稅稅收籌劃真實(shí)案例，通過開展采購管理、稅收籌劃、成本核算等各項成本管理與控制工作，有效實(shí)現(xiàn)控本降費(fèi)。全年調(diào)味品主營收入毛利率達(dá)到41.51%，同比上升2.04個百分點(diǎn)；主營收入凈利率達(dá)到 19.04%，同比上升 1.09 個百分點(diǎn)。
第二家企業(yè)沙鋼股份利用了稅收減免政策，全年享受各類稅收優(yōu)惠6500萬元。
沙鋼股份從事的主要業(yè)務(wù)為黑色金屬冶煉及壓延加工優(yōu)特鋼的生產(chǎn)與銷售。主要產(chǎn)品為汽車用鋼、工程機(jī)械用鋼、鐵路用鋼、彈簧鋼、軸承鋼、船用錨鏈鋼、高壓鍋爐管用鋼、管坯鋼等，產(chǎn)品主要用于汽車、鐵路、機(jī)車、鍋爐、船舶、機(jī)械制造等行業(yè)。
報告期內(nèi)，面對疫情影響及嚴(yán)峻的市場形勢，通過強(qiáng)化管理多方面降本，確保企業(yè)效益最大化，提高公司綜合競爭力。
如根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）， 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企 業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。沙鋼股份通過稅收籌劃及稅收優(yōu)惠政策的落地，全年享受各類稅收優(yōu)惠6500萬元。
最后這家企業(yè)，充分利用疫情的稅收優(yōu)惠扶持政策，最大限度地減輕疫情對公司經(jīng)營的影響。
山水酒店，即中青旅山水酒店集團(tuán)股份有限公司，專注于國內(nèi)中高檔精品連鎖酒店的投資、開發(fā)、經(jīng)營和管理。公司是中國光大集團(tuán)、中青旅控股股份有限公司旗下的專業(yè)酒店集團(tuán)，實(shí)際控制人為國務(wù)院。公司的主要收入來源由酒店客房收入、物業(yè)出租收入、酒店加盟收入、餐飲收入以及服務(wù)輸出收入等組成。
該公司利用的重要稅收優(yōu)惠及批文有：
（1）所得稅
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2019]13 號文，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由 100 萬元提高至 300 萬元。對小型微利企業(yè)年 應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè) 所得稅，對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應(yīng)納稅所 得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的子公司，按財稅[2019]13 號文 規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（2）增值稅
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號文《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策 的公告》，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng) 期可抵扣進(jìn)項稅額加計 10%，抵減應(yīng)納稅額。
（3）2020 年 2 月 6 日，財政部、稅務(wù)總局先后制發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病 毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第 8 號，以下稱“財稅 8 號公告”）和 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》 （2020 年第 9 號，以下稱“財稅 9 號公告”），出臺五項免征增值稅政策：
一是對納稅人運(yùn)輸 疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；
二是對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅；
三是對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅；
四是對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅；
五是對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。
報告期內(nèi)，山水酒店利用稅收政策積極籌劃，獲得稅收減免306萬元，獲得社保費(fèi)及公積金延期繳納353萬元。
如何進(jìn)行稅收籌劃？
以上案例不難看出，稅收籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要內(nèi)容。
那么，稅收籌劃的客觀條件有哪些呢？
首先依法治稅是進(jìn)行稅收籌劃的前提。稅收籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的，如果某一地區(qū)的實(shí)際稅收經(jīng)營不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標(biāo)的因素為依據(jù)，那么進(jìn)行稅收籌劃就失去了實(shí)際意義，因為前提條件已經(jīng)消失，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的首要問題.
其次由于稅法作為一種法律既有穩(wěn)定性也有一定的靈活性和變動性，所以進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該時刻關(guān)注稅法的變化。在體制轉(zhuǎn)軌尚未完成、稅法調(diào)整較為頻繁的現(xiàn)階段，此點(diǎn)尤應(yīng)重視，因為稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。
換言之，企業(yè)的決策者和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重視稅法的變化、調(diào)整，據(jù)此相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃的策略和方法。任何一個稅法的調(diào)整，其內(nèi)容本身就可能是新的稅收籌劃的基礎(chǔ)，但關(guān)鍵在于決策者如何因地制宜地運(yùn)用稅收籌劃手段，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤增長。
重點(diǎn)來了，稅收籌劃的方向有哪些呢？
1、用足稅收優(yōu)惠政策
新稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用"三廢"作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實(shí)力。
同時，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。
2、定價轉(zhuǎn)移
轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。
轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。
3、分?jǐn)傎M(fèi)用
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽ＹM(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)?，從而?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。
常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)?、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)?，只要讓費(fèi)用盡早地攤?cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時間及數(shù)額進(jìn)行計算、分析和比較并最后確定。
4、通過名義籌資避稅
這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個渠道：
自我積累；
借貸(金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券)；
發(fā)行股票。自我積累的獎金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避稅的目的。
5、資產(chǎn)租賃
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達(dá)到避稅。
最后企業(yè)所得稅稅收籌劃真實(shí)案例，合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌{稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。
合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務(wù)部門的事，還需要市場、商務(wù)等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。
避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護(hù)律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。避稅是合法的，是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。
必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
