對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃，重在平時(shí)去積累經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)做到位了，做規(guī)范了，降低稅負(fù)是自然而然的過(guò)程。不能等到后面去想辦法，實(shí)際上是為時(shí)晚己，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。
企業(yè)所得稅如何籌劃？先得看企業(yè)所得稅是如何計(jì)算的？
在這個(gè)公式可以看出，籌劃企業(yè)所得稅可以著眼于兩個(gè)方向。一是應(yīng)納稅所得額，想辦法把應(yīng)納稅所得額降下來(lái)；二是企業(yè)所得稅的稅率，稅率能想辦法降下來(lái)嗎？如果能想到方法，這也是一個(gè)籌劃點(diǎn)。
再展開(kāi)來(lái)看，應(yīng)納稅所得額以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，但不能和會(huì)計(jì)利潤(rùn)劃等號(hào)。原因在于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)立法精神并不一致，會(huì)計(jì)利潤(rùn)出來(lái)后還會(huì)有納稅調(diào)整。納稅調(diào)整主要涉及收入調(diào)整與成本費(fèi)用調(diào)整：
1會(huì)計(jì)不認(rèn)為是收入的，稅務(wù)認(rèn)為是收入。如視同銷售，等于收入變大了。2會(huì)計(jì)認(rèn)可的成本費(fèi)用，稅務(wù)不認(rèn)可；也有另一種情況，稅務(wù)比較友好，允許部分費(fèi)用加計(jì)扣除。
納稅調(diào)整會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額不相等，這就給了我們企業(yè)所得稅籌劃的空間。
一般而言企業(yè)所得稅納稅籌劃，收入總額不大好想辦法籌劃企業(yè)所得稅。除非收入不入賬，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)為了少交所得稅，會(huì)去把收入做小。讓成本費(fèi)用在稅前扣除增大一些，這是可為的，可以讓應(yīng)納稅所得額變小。
通過(guò)上面的分析，可看出，對(duì)所得稅籌劃大體有三個(gè)方向：一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向，二是應(yīng)納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來(lái)就這三個(gè)方向分別展開(kāi)，用案例說(shuō)明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。
一、通過(guò)成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額。
成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類型：
1不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用，與經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系的費(fèi)用，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅，滯納金，罰款等。2部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費(fèi)，市場(chǎng)推廣費(fèi)等。3延后扣。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用。4加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見(jiàn)，主要有研發(fā)費(fèi)用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對(duì)于成本費(fèi)用，所得稅籌劃思路是，突出加計(jì)扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個(gè)：第一，在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司？第二，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易平滑利潤(rùn)；第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對(duì)公司前景沒(méi)有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅，沒(méi)有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個(gè)人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤(rùn)調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把A公司費(fèi)用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤(rùn)的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動(dòng)手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺(jué)到是在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個(gè)雙刃劍，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時(shí)，定價(jià)策略是很重要的，定價(jià)一定符合常理。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策包括：一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，現(xiàn)在稅務(wù)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠力度越來(lái)越大，小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按175%扣除；二、殘疾員工的工資加計(jì)扣除；三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅。四、安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除，另加計(jì)100%扣除。前提是要簽一年以上勞動(dòng)合同，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證。
環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護(hù)，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購(gòu)買專用設(shè)備，專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
三、通過(guò)稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個(gè)方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務(wù)對(duì)于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬(wàn)以下的，交10%的所得稅（先把應(yīng)納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。今年又出了新政策，把減免優(yōu)惠往后延續(xù)兩年，且應(yīng)納稅所得額提高到了50萬(wàn)以下。
第二，拆分公司。
對(duì)于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識(shí)地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來(lái)，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點(diǎn)，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。
對(duì)于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個(gè)資質(zhì)。享受企業(yè)所得稅稅率15%的優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
總結(jié)
對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃，重在平時(shí)去積累經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)做到位了，做規(guī)范了，降低稅負(fù)是自然而然的過(guò)程。不能等到后面去想辦法，實(shí)際上是為時(shí)晚己，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
