稅務籌劃”是通過經營、投資、理財等活動的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應始終圍繞企業(yè)財務管理目標來進行，其目的是實現企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。 一、現行稅制為企業(yè)稅務籌劃提供了廣闊的空間 1 .按照稅法規(guī)定，納稅人在生產經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此籌劃稅務機構，企業(yè)就可以通過資本結構的合理搭配來實現稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。 2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產品結構調整和經濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當年此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。
因此根據現行投資抵免政策的特點和要求進行稅務籌劃，可以從以下幾個方面著手： （1）正確選擇設備的購置制度。確定了設備購置年度籌劃稅務機構，實際上也就確定了基期年度。在其他條件一定時，基期年度繳納的所得稅越少，對企業(yè)越有利。所以選擇在減免稅期滿的次年或微利年度的次年購置設備，將使企業(yè)設備投資獲得較好的節(jié)稅效果。 （2）正確確定設備投資額和合理分配各年設備購置額。在設備投資額、設備購置年度一定的條件下，企業(yè)獲得最優(yōu)的投資抵免優(yōu)惠的條件是： 年度設備投資額×40%≤法定抵免期限內各年新增所得稅額 所以企業(yè)在進行設備投資前，應預測未來各年盈利情況，并以預測新增所得稅額為依據，確定每一年度的設備購置額。假設某企業(yè)技改項目建設周期為兩年，需要設備投資額為600萬元，如果全部設備都在2000年購置。稅法允許的投資抵免額為240萬元（600×40%），但是，該企業(yè)2000年—2004年五年的新增企業(yè)所得稅只有200萬元，那么就不得不放棄40萬元的投資抵免額；如果該企業(yè)將600萬元的設備分兩年進行，2000年設備投資額應控制在500萬元（200/40%）以內。假設該企業(yè)選擇在2000年購置設備400萬元，稅法允許投資抵免額為160萬元，小于2000—2004年五年的新增企業(yè)所得稅，可全額抵免。
其余200萬元的設備在2001年購置，稅法允許的抵免額80萬元，可用于抵免的新增所得稅是2001—2005年各年比2000年應納企業(yè)所得稅額的增加值之和，因為《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》第5條規(guī)定：“同一技術改造項目分年度購置設備投資，均以每一年度設備投資總額計算應抵免的投資額，以設備購置前一年抵免的企業(yè)所得稅前實現的應繳企業(yè)所得稅為基數，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額在規(guī)定的期限內（5年）抵免。該企業(yè)分兩次購置設備獲得的投資抵免額比一次購置提高了。 3.為了體現激勵性稅收政策，我國制定了一系列的不同地區(qū)稅負存在差別的稅收優(yōu)惠政策，投資者在選擇企業(yè)的注冊地點的時候，就可以充分利用國家對高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，從而可以節(jié)省大量的稅金支出； 4.兼并籌劃帶來“節(jié)稅”利益。假如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因手中暫時缺乏大量資金來擴大廠房和增加機器設備，又不想從銀行借入資金，此時正好有一戶企業(yè)，因經營不善虧損嚴重，正處于停產倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可以利用稅收政策的規(guī)定，對停產企業(yè)進行兼并。國家稅務總局關于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定》指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務事宜，應由存續(xù)企業(yè)承繼。
另對虧損彌補的處理規(guī)定：企業(yè)以新設合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則規(guī)定不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補期限的剩余期限內，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補，由于對被合并或兼并企業(yè)虧損的彌補，減少了應納稅所得額，也相應減輕了稅收負擔。
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