(2)企業(yè)提供假期(旅游)差旅費津貼。即由企業(yè)支付員工(旅游)差旅費,然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游,將發(fā)生的費用單據(jù),以公務出差的名義帶回來企業(yè)報銷,企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣,對企業(yè)來講,并沒多增加支出,而對個人來講則是增加了收入。
(3)由企業(yè)給員工提供上下班班車服務,可減少職工的交通費用,同時車輛的汽油、維修費可以轉為企業(yè)費用,減輕企業(yè)的所得稅負擔。
(4)為職工提供培訓。員工除了薪金要求外,對自己的職業(yè)發(fā)展也很重視,提供員工所需的培訓,可以提升員工自身價值,同時也提高了工作效率,能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值,增強企業(yè)的競爭力。
2.平均分攤工資、獎金法。由于工資、薪金適用的九級超額累進稅率個人稅收籌劃,其特性是收入越高,邊際稅率就越高,稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動,有的月份收入過高,有的月份收入過低,這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個人所得稅。對于一次性較高的收入,企業(yè)可以將其有計劃地分配到若干個月份,這樣員工就不會因為一次性收入過高而繳納較高的個人所得稅。對于員工取得的全年一次性獎金,可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅即將員工當月取得的全年一次性獎金,除以十二個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
四、在實際工作中,進行納稅稅收籌劃時要注意以下兩點:
1.相對于自然科學或財務管理技術來說個人稅收籌劃,我國稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的,這就要求財務人員及時學習新的稅收法規(guī)政策,采用相應的納稅籌劃方案,使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致,保證所做納稅籌劃的合法性。
2.納稅籌劃是有成本的,籌劃人員在工作中要遵循“經濟性”的原則,只有在納稅籌劃的收益大于為此已經付出或將要付出的成本時,納稅籌劃才是有效的,否則得不償失,是沒有意義的工作。
總而言之,無論是理論上還是現(xiàn)實的案例都可以說明,合理地對個人所得稅進行納稅籌劃不管對員工個人還是企業(yè)都是非常有利的。它能夠極大地調動員工的積極性和創(chuàng)造性,為企業(yè)創(chuàng)造更多經濟效益。對國家來說,雖然暫時的稅收減少了,但從長遠看,企業(yè)得以發(fā)展壯大后,能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。從這個意義上講,納稅籌劃對個人、企業(yè)、國家經濟的發(fā)展都是有利的。
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