個(gè)稅稅務(wù)籌劃案例(個(gè)稅籌劃方案)

;;向員工優(yōu)惠售房企業(yè)如何繳稅;案例;相關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題主要有以下三方面:個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算?對(duì)員工的優(yōu)惠價(jià)款是否應(yīng)該視同“工資、薪金所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅?; 個(gè)人所得稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅02007) 13號(hào))規(guī)定:;一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡(jiǎn)稱單位)在住房制度改革期間按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因??付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。 ;二、除本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額 ;三、對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法： 計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅; 根據(jù)以上政策，該企業(yè)只要內(nèi)部促銷優(yōu)惠價(jià)格不低于建造成本出售商品房給職工，就不用繳納個(gè)人所得稅1）對(duì)于5年以下工齡的公司員工以正常銷售價(jià)格的80%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格4500元×80% = 3600元，優(yōu)惠價(jià)格3600元高于建造成本為3000元/平方米，就不用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;; 2）對(duì)于有5年以上工齡的公司員工以正常銷售價(jià)格的60%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格4500× 60% = 2700元優(yōu)惠價(jià)格2700元/平方米低于建造成本3000元/平方米，需要按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;;員工激勵(lì)制度的;;（一）我國(guó)目前股票期權(quán)的稅收政策;;;;;;;所以，納稅人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為52240+36495=88935元;納稅人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為52240+25440=77880元。

;;; 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅 ;案例:張某2011年承包山東師范大學(xué)紅燭園餐廳個(gè)稅稅務(wù)籌劃案例，承包期限1年，取得承包經(jīng)營(yíng)所得40000元。此外，張某還按月從餐廳領(lǐng)取工資，每月3000元。計(jì)算張某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ;應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)應(yīng)納稅所得額對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元?！逼溆?jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月3500元;對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ;級(jí)數(shù) ;注：1。本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；2。含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

; 解:(1)全年應(yīng)納稅所得額=(40000+12×3000)－12×3500=71800(元)(2)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=71800×30%－9750=11790(元);張某于2011年11月1日起，承包一個(gè)單位的門市部，經(jīng)營(yíng)期限5個(gè)月后，取得經(jīng)營(yíng)收入總額200000元，準(zhǔn)許扣除的與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的支出總額100000元。計(jì)算該個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ;如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。 計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額－(3500×該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù))應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù);解: (1)承包經(jīng)營(yíng)所得 = 200000 - 100000 = 100000(元)(2)承包經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額 = 100000 - 3500 x 5 =82500(元)(3)承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 82500 x 30% - 9750 = 15000(元) ; 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅 ;一、征收范圍對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得工資、薪金性質(zhì)的所得。

;個(gè)人在承租、承包經(jīng)營(yíng)期間，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，"凡承租經(jīng)營(yíng)后個(gè)稅稅務(wù)籌劃案例，未改變被租企業(yè)名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人"。即按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定先繳納企業(yè)所得稅然后才按個(gè)人承包所得的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ;此外,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。;1、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。5月-205月-20Tuesday, May 12, 20202、閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。09:22:0409:22:0409:225/12/2020 9:22:04 AM3、越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。5月-2009:22:0409:22May-2012-May-204、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。09:22:0409:22:0409:22Tuesday, May 12, 20205、知人者智，自知者明。

勝人者有力，自勝者強(qiáng)。5月-205月-2009:22:0409:22:04May 12, 20206、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。12 五月 20209:22:04 上午09:22:045月-207、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。。五月 209:22 上午5月-2009:22May 12, 20208、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2020/5/12 9:22:0409:22:0412 May 20209、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。9:22:04 上午9:22 上午09:22:045月-2010、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。5/12/2020 9:22:04 AM09:22:0412-5月-2011、自己要先看得起自己，別人才會(huì)看得起你。5/12/2020 9:22 AM5/12/2020 9:22 AM5月-205月-2012、這一秒不放棄，下一秒就會(huì)有希望。12-May-2012 May 20205月-2013、無(wú)論才能知識(shí)多么卓著，如果缺乏熱情，則無(wú)異紙上畫餅充饑，無(wú)補(bǔ)于事。Tuesday, May 12, 202012-May-205月-2014、我只是自己不放過(guò)自己而已，現(xiàn)在我不會(huì)再逼自己眷戀了。5月-2009:22:0412 May 202009:22

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。