市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，各企業(yè)需要自負(fù)盈虧，如果企業(yè)在稅收籌劃方面的重視程度不夠，就無(wú)法合法性地減少稅收支出成本。為此各企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的優(yōu)化，不斷完善稅務(wù)籌劃體系，這也是貿(mào)易企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中重要的關(guān)鍵點(diǎn)。通過(guò)采取合理規(guī)范的稅收政策，能夠更靈活和科學(xué)籌劃企業(yè)運(yùn)管管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓企業(yè)合法獲得收益，減少企業(yè)稅負(fù)的壓力。
一、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性分析
貿(mào)易企業(yè)需要做好稅務(wù)籌劃工作可以從以下層面分析：第一，貿(mào)易企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以改變納稅人的錯(cuò)誤觀念，提升納稅主體對(duì)于正確的稅務(wù)籌劃工作的意識(shí)，在合法合規(guī)的范圍內(nèi)，減少企業(yè)稅收支出，節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易公司稅務(wù)籌劃，這樣不僅可以為企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的條件，而且納稅主體也會(huì)更加積極地做好納稅籌劃工作，科學(xué)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減負(fù)的目的。第二，貿(mào)易企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)可以運(yùn)用節(jié)省下來(lái)的資金拓展業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本的優(yōu)化配置與利用，在充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，合理合法節(jié)稅[1]。第三，貿(mào)易企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)拓展方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，讓企業(yè)獲得更多可發(fā)展的空間，拓展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍，提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心發(fā)展能力。這樣不僅有助于國(guó)家稅收效益的提升，也有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)提升。第四，貿(mào)易企業(yè)做好稅務(wù)籌劃有利于提升企業(yè)的綜合實(shí)力，確立完善的稅務(wù)籌劃工作流程和管理體系，對(duì)于貿(mào)易業(yè)務(wù)板塊，企業(yè)可以選擇成立有限公司解決大部分的稅負(fù)壓力貿(mào)易公司稅務(wù)籌劃，尤其是企業(yè)的增值稅方面，合理合法解決問(wèn)題。
二、貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)存問(wèn)題分析
(一)對(duì)稅收籌劃缺少足夠的認(rèn)識(shí)我國(guó)貿(mào)易企業(yè)管理者更多將經(jīng)營(yíng)管理的重心放在貿(mào)易業(yè)務(wù)拓展上，對(duì)納稅籌劃工作的關(guān)注度和投入度不高，多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為只要與稅務(wù)部門(mén)建立良好的合作關(guān)系，就能夠合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)減負(fù)的目的。但是實(shí)際上并非如此，我國(guó)在納稅管理上，未能建立健全相關(guān)管理體系，出臺(tái)的稅務(wù)政策也不夠全面，這讓貿(mào)易企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，認(rèn)為與稅務(wù)部門(mén)建立好關(guān)系才是納稅工作的重點(diǎn)，才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航，而對(duì)稅收籌劃工作有所忽視[2]。所以，進(jìn)行稅收籌劃首要解決的是我國(guó)稅收法律法規(guī)以及相關(guān)管理政策滯后的問(wèn)題，需要健全稅收管理機(jī)制，制定統(tǒng)一化、規(guī)范化的稅收標(biāo)準(zhǔn)，改變傳統(tǒng)觀念中認(rèn)為只要與稅務(wù)部門(mén)建立良好關(guān)系就可以降低稅收支出的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。
(二)稅收籌劃方式單一現(xiàn)階段，企業(yè)傳統(tǒng)納稅籌劃方式相對(duì)單一，隨著改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與完善，單一的籌劃方式已經(jīng)無(wú)法更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，因此，很多貿(mào)易企業(yè)都對(duì)納稅籌劃工作有了新的認(rèn)識(shí)，一方面，需要充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，在合法合規(guī)的體制范圍內(nèi)，有效避免多支出企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，在稅收優(yōu)惠政策要求下，提升減稅幾率，或者獲得直接減免稅收的機(jī)會(huì)，另一方面，企業(yè)也意識(shí)到可以利用會(huì)計(jì)方法，科學(xué)選擇，滯延納稅時(shí)間，可以在總體納稅額既定的基礎(chǔ)上，獲得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但是隨著社會(huì)發(fā)展越來(lái)越快，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，在納稅籌劃實(shí)踐過(guò)程中，也呈現(xiàn)出多樣化的實(shí)踐方式，所以，除了文中提到的納稅籌劃方式以外，還有很多可以選擇的方式，幫助企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)減少稅收的目的，科學(xué)做到節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。從原則上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃可以應(yīng)對(duì)所有稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。
三、貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃工作優(yōu)化的措施
(一)加強(qiáng)納稅籌劃教育培訓(xùn)，提升各級(jí)人員對(duì)納稅籌劃的意識(shí)為進(jìn)一步提高企業(yè)干部職工對(duì)稅收籌劃工作的了解，提高稅收籌劃意識(shí)，完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)措施，企業(yè)管理者需要以“納稅籌劃”為主題組織召開(kāi)專題培訓(xùn)教育工作會(huì)議，企業(yè)財(cái)務(wù)全體職工需要積極參加培訓(xùn)[3]。培訓(xùn)會(huì)議上，需要圍繞工作實(shí)際，為企業(yè)其他工作人員講解稅收籌劃的基本方法，如稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，可以從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念、基本形式、影響因素等方面進(jìn)行講解，讓企業(yè)員工可以更深入了解納稅籌劃工作的內(nèi)容，通過(guò)系統(tǒng)、全面的講解方式，讓大家了解到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是將承擔(dān)稅收的義務(wù)進(jìn)行重新分配、歸集作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)的交互往來(lái)，根據(jù)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)來(lái)操作的一種涉稅經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，合理實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這樣的組織教育方式，會(huì)進(jìn)一步提高企業(yè)干部職工的相關(guān)納稅意識(shí)，了解了稅收籌劃的意義，一方面能夠有效解決企業(yè)在納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，另一方面能夠促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升，為日后公司高質(zhì)量發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體如何籌劃對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，涉及的范圍廣泛，對(duì)籌劃人員的專業(yè)要求也比較高。因此，只有掌握系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃體系，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。隨著由票控稅轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)控稅或者以流水控稅為趨勢(shì)的情況下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益壓力不斷增大，能夠先一步掌握新政，靈活運(yùn)用稅籌方法，才能合法降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(二)優(yōu)化納稅籌劃方式，多元化控制企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)第一，結(jié)合企業(yè)原有的組織形式，通過(guò)合理運(yùn)用，科學(xué)制定企業(yè)納稅籌劃方案。在選擇組織形式時(shí)，需要結(jié)合不同稅種性質(zhì)和不同的稅收政策，選擇適宜的組織形式。通常情況下，不少企業(yè)會(huì)借助新的分支機(jī)構(gòu)，如選擇分公司，來(lái)開(kāi)展納稅籌劃工作，所以，企業(yè)還需要結(jié)合具體情況，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際以及戰(zhàn)略規(guī)劃，具體而定。第二，合理利用存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展納稅籌劃。存貨對(duì)產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得會(huì)產(chǎn)生很大的影響，也是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的主要內(nèi)容。需要秉持先進(jìn)先出的原則，準(zhǔn)確無(wú)誤的計(jì)算出存貨的實(shí)際成本。第三，合理利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇，進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方式的選擇，對(duì)稅法的確認(rèn)收入時(shí)間是不同的，所以，確認(rèn)好收入時(shí)間，相應(yīng)地選擇適合的銷(xiāo)售方式，可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中延緩納稅時(shí)間，獲得稅收效益。
(三)分散納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要掌控全局，著眼于各種稅種，有針對(duì)性地進(jìn)行納稅籌劃工作，選擇最適合的籌劃方式。結(jié)合案例分析，以從事進(jìn)口高端醫(yī)療器械銷(xiāo)售的企業(yè)在納稅籌劃工作中的實(shí)際情況分析，該公司年銷(xiāo)售額在幾千萬(wàn)元，實(shí)際利潤(rùn)在一千萬(wàn)左右。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，遇到了很多財(cái)務(wù)和納稅難題，結(jié)合該企業(yè)面臨的稅負(fù)虛高的難題，需要從該企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任分析，確立合理的稅收籌劃方案。一方面，該企業(yè)存在不正當(dāng)取得票據(jù)等虛開(kāi)票據(jù)行為，有罰金，滯納金，甚至可能升級(jí)為刑事責(zé)任;第二該企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和管理人員，存在財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理不善的有關(guān)連帶責(zé)任。因此，結(jié)合問(wèn)題，該企業(yè)可以設(shè)立企業(yè)采購(gòu)平臺(tái)、服務(wù)平臺(tái)、銷(xiāo)售平臺(tái)，來(lái)解決稅負(fù)較高問(wèn)題，分散稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不利影響。
四、結(jié)語(yǔ)
新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，貿(mào)易企業(yè)想要科學(xué)規(guī)劃納稅籌劃方案，制定合理的納稅籌劃方法，需要從影響納稅籌劃工作的因素分析，深入實(shí)際問(wèn)題，了解對(duì)納稅籌劃工作的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而從納稅籌劃意識(shí)上，開(kāi)展教育培訓(xùn)工作，提升企業(yè)干部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃的重視與關(guān)注，并且以多元化、創(chuàng)新化思路，結(jié)合市場(chǎng)變化，不斷提升自身的籌劃能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，及時(shí)調(diào)整籌劃方案內(nèi)容和開(kāi)展形式。
參考文獻(xiàn)
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