中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第2號(hào)文件規(guī)定，本文廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，全面落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的工作要求，提高稅收征管包括企業(yè)所得稅征管的質(zhì)量和效率，切實(shí)解決一些地區(qū)對(duì)企業(yè)所得稅管理工作重視不夠、抓得不力，重審批、輕管理，國(guó)稅局、地稅局配合協(xié)調(diào)不夠，甚至違反統(tǒng)一稅收政策等幾個(gè)突出問題，現(xiàn)就加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的若干問題提出如下意見：
一、核實(shí)稅基，有效防止稅款流失
核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)性工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視核實(shí)稅基的工作，特別是基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要把管戶和管事結(jié)合起來，即按戶管理征管事務(wù)，做到管好稅源，核實(shí)稅基，要堅(jiān)決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門要密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理。企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。對(duì)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等事項(xiàng)，要將票證與企業(yè)實(shí)物核對(duì)，并對(duì)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符或發(fā)票虛假的不得抵免。國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)之間要加強(qiáng)配合，地稅機(jī)關(guān)在所得稅管理中發(fā)現(xiàn)已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時(shí)將情況反映給國(guó)稅部門；國(guó)稅機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅，在稅源監(jiān)管中要注意與增值稅評(píng)估統(tǒng)籌協(xié)調(diào)?；鶎又鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要運(yùn)用企業(yè)資料“一戶式”儲(chǔ)存的平臺(tái)，建立和完善企業(yè)所得稅的臺(tái)賬，記錄其減免稅、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補(bǔ)虧損、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。要防止關(guān)聯(lián)企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉(zhuǎn)移費(fèi)用和利潤(rùn)，逃避所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“嚴(yán)格審批、管理規(guī)范、權(quán)責(zé)對(duì)稱、公開透明”原則，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批管理，對(duì)已取消的企業(yè)所得稅行政審批項(xiàng)目堅(jiān)決停止審批，對(duì)保留的審批項(xiàng)目要進(jìn)一步規(guī)范程序、明確條件、簡(jiǎn)化手續(xù)、認(rèn)真審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認(rèn)真落實(shí)所得稅行政審批項(xiàng)目取消后的后續(xù)管理，加強(qiáng)所得稅審批項(xiàng)目的跟蹤管理與監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)審批和檢查的有機(jī)結(jié)合，防止因取消審批而疏于管理。
二、完善匯繳，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量
匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，也是對(duì)全年企業(yè)所得稅征收管理工作的檢驗(yàn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)匯算清繳工作，研究改進(jìn)匯算清繳的管理辦法，充實(shí)工作內(nèi)容。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要適應(yīng)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)取消和下放管理的新情況、新特點(diǎn)，采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量，如加強(qiáng)年度匯算清繳的政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，在年度納稅申報(bào)期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解新的政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。企業(yè)納稅申報(bào)以后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)的管理部門要對(duì)申報(bào)資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問題，及時(shí)提請(qǐng)納稅人糾正。要把企業(yè)所得稅納稅評(píng)估引入?yún)R算清繳工作，積極摸索將兩者有機(jī)結(jié)合起來的有效方法。企業(yè)年度納稅申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在初步審核的基礎(chǔ)上，運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系對(duì)納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)申報(bào)情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正財(cái)稅法規(guī)，涉嫌偷稅的，管理部門要及時(shí)移交稽查部門處理。要積極探索在企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)開展納稅評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提醒納稅人加強(qiáng)核算，準(zhǔn)確計(jì)稅，為匯算清繳納稅評(píng)估打下基礎(chǔ)。
三、強(qiáng)化評(píng)估，進(jìn)一步提高征管水平
納稅評(píng)估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要抓手，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，認(rèn)真貫徹執(zhí)行總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，全面加強(qiáng)企業(yè)納稅評(píng)估工作。在進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)所得稅繳納情況的分析評(píng)估是重要的內(nèi)容之一?；鶎又鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門要按照總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)指導(dǎo)性要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估包括企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。要充分利用企業(yè)申報(bào)的各種信息資料，運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系中的各種指標(biāo)，對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)額與評(píng)估額進(jìn)行比較分析，審核其納稅申報(bào)的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行處理。要通過項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，做到因地制宜、因事制宜。要積極運(yùn)用信息化手段提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，尚不具備信息化條件的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，不能坐等信息化實(shí)現(xiàn)后再開展這項(xiàng)工作，可通過人工計(jì)算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人逐步開展納稅評(píng)估。
四、分類管理，增強(qiáng)管理的針對(duì)性
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理中，對(duì)納稅人應(yīng)在屬地化管理的基礎(chǔ)上實(shí)行分類管理，這是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要途徑，是提高稅收征管，包括企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率的重要手段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門及其稅收管理員，在分片聯(lián)系納稅人進(jìn)行管理時(shí)，可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、企業(yè)設(shè)立時(shí)間長(zhǎng)短、納稅信用等級(jí)高低以及所處行業(yè)不同等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，區(qū)別不同情況，采取有針對(duì)性的不同管理方式。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、設(shè)立時(shí)間長(zhǎng)且經(jīng)營(yíng)規(guī)范、納稅信用好的企業(yè)，要著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理和改善服務(wù)，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源的變化情況。對(duì)少數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，但賬證不健全、納稅信用等級(jí)低的企業(yè)，要實(shí)施重點(diǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)其企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的評(píng)估和檢查。對(duì)新設(shè)立的企業(yè)，要關(guān)注其所在行業(yè)和自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況財(cái)稅法規(guī)，盡快掌握第一手資料，加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)。對(duì)一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時(shí)，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收的公平合理。要嚴(yán)格按照稅收征管法第三十五條的規(guī)定確定企業(yè)所得稅核定征收的范圍，嚴(yán)禁不分企業(yè)規(guī)模大小和財(cái)務(wù)核算水平，圖省事一刀切搞企業(yè)所得稅核定征收。對(duì)“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)要作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對(duì)象，分析其虧損的真實(shí)原因，加強(qiáng)管理。
五、強(qiáng)化收入管理，注重彈性分析工作
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收形勢(shì)分析時(shí)，要重視企業(yè)所得稅年度、季度、月度的收入分析，掌握影響收入變化的重大因素，及時(shí)采取措施。要加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入的彈性分析，著重分析企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)因素增減變化、特別是企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅變化、利潤(rùn)變化、企業(yè)所得稅收入與稅基之間的彈性關(guān)系。收入分析要與企業(yè)納稅評(píng)估結(jié)合起來。收入分析中發(fā)現(xiàn)問題，要在納稅評(píng)估中查找原因?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要做好這項(xiàng)工作，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)指導(dǎo)。要充分利用收集掌握的數(shù)據(jù)資料，分總量、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、影響收入彈性諸因素，進(jìn)行橫向和縱向比較，科學(xué)預(yù)測(cè)收入發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，為強(qiáng)化管理提供依據(jù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重收入分析的時(shí)效性，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照總局的要求，按時(shí)報(bào)送收入分析資料。
六、樹立大局觀念，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)稅局、地稅局的協(xié)作配合
加強(qiáng)國(guó)稅局、地稅局在企業(yè)所得稅征管工作中的協(xié)作配合，對(duì)于加強(qiáng)征管、落實(shí)政策、降低成本、優(yōu)化服務(wù)、樹立稅務(wù)部門良好形象，具有十分重要的意義。各級(jí)國(guó)稅局、地稅局要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)加強(qiáng)協(xié)作配合的重要意義，樹立大局意識(shí)，自覺搞好協(xié)作配合。要進(jìn)一步落實(shí)國(guó)、地稅局聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)職能部門溝通協(xié)調(diào)，共同搞好企業(yè)所得稅管理，特別是涉及企業(yè)所得稅的政策執(zhí)行口徑、納稅評(píng)估指標(biāo)峰值、核定征收標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)檢查工作等，雙方更應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，盡量保持一致。要建立企業(yè)所得稅管理的定期聯(lián)系制度和信息共享制度，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息，防止出現(xiàn)漏征漏管戶。要利用國(guó)稅局、地稅局分管不同稅種的條件，審核有關(guān)票據(jù)的真?zhèn)尾⒓皶r(shí)傳遞審核結(jié)果，互相把關(guān)。對(duì)涉及國(guó)稅局、地稅局的企業(yè)所得稅征管范圍問題，要按照總局有關(guān)文件的規(guī)定精神處理，從有利于團(tuán)結(jié)合作的大局出發(fā)，本著協(xié)商和互諒的態(tài)度解決。雙方如對(duì)具體納稅人的管轄權(quán)有不同意見，應(yīng)先維持征管原狀并進(jìn)一步溝通協(xié)商、統(tǒng)一意見，不能出現(xiàn)管理真空。對(duì)于確不能達(dá)成一致意見的，要及時(shí)請(qǐng)示上一級(jí)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)稅局和地稅局機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決。省級(jí)國(guó)、地稅局不能協(xié)調(diào)一致的，要及時(shí)報(bào)總局處理。嚴(yán)禁在國(guó)稅局和地稅局對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅管轄權(quán)未取得一致意見前單方面發(fā)文改變征管原狀、作出處理決定或者對(duì)納稅人采取強(qiáng)制措施，影響稅收征管，影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
