房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有重要意義，合理的稅務(wù)籌劃可以有效減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，幫助企業(yè)優(yōu)化資金提高企業(yè)利潤(rùn)，并且能夠幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避不合格的納稅風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃這么做？本文將進(jìn)行系統(tǒng)的闡述跟講解。
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性
稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的標(biāo)配，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃降低資金流壓力，解決人員工資問題企業(yè)籌劃稅收，不用再為缺少進(jìn)項(xiàng)票頭疼，同時(shí)可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)的核算更加規(guī)范，讓賬簿管理更加有序，企業(yè)更可以享受到園區(qū)的返還，免租政策。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃難點(diǎn)
1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)不足，真實(shí)利潤(rùn)虛高
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用工來(lái)源復(fù)雜，且材料來(lái)源不統(tǒng)一，即便業(yè)務(wù)真實(shí)，但是供貨商、用工環(huán)節(jié)都存在缺少發(fā)票的情況。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得合規(guī)成本票成本高
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，因一票一價(jià)的情況，很多時(shí)候都不愿意開具發(fā)票，很多時(shí)候相同的材料價(jià)格、用工人員，就是因?yàn)槠睋?jù)問題，成本差距就會(huì)很大。企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)被壓縮，相對(duì)來(lái)講企業(yè)的利潤(rùn)就高了，稅負(fù)壓力就隨之增大。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在不規(guī)范，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)票據(jù)來(lái)源復(fù)雜，資金支出、流入復(fù)雜性高，財(cái)務(wù)做賬難度大，無(wú)法完全真實(shí)對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)、支出進(jìn)項(xiàng)核算，企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況就比較混亂。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃
1.利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃
正確界定土地增值稅的稅收規(guī)模非常重要，確定土地增值稅征收范圍有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：
第一是土地增值稅是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及其在當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)和附著物的征稅；
第二，土地增值稅是國(guó)有土地使用權(quán)，實(shí)地轉(zhuǎn)讓建筑物和附著物征稅；第三，土地增值稅的征稅范圍不包括未分配的土地使用權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)的行為；
根據(jù)這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，稅法判斷某些細(xì)節(jié)是否屬于土地增值稅征收范圍，房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)這些判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公平的稅務(wù)籌劃。
2.有限公司稅收返還：
有限公司扶持政策：
有限公司扶持政策主要面對(duì)年納稅額500萬(wàn)以上的一般納稅人，企業(yè)入駐園區(qū)即可享受到增值稅和企業(yè)所得稅扶持。
增值稅扶持：（地方留存50%）的50%-80%力度扶持
企業(yè)所得稅扶持：（地方留存40%）的50%-80%力度扶持
例如：
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)額在20億，其中12億有進(jìn)項(xiàng)成本票，剩余8億作為利潤(rùn)，那么這家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正常需要納稅。
8億/1.13x13%=9202萬(wàn)增值稅
8億x25%=2億企業(yè)所得稅
8億-2億=6億 6億x20%=1.2億股東分紅
9202萬(wàn)x12%=1104.24萬(wàn) 附加稅
綜合稅負(fù)金額9202萬(wàn)+2億+1.2億+1104.24萬(wàn)=4.23億元；
通過總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)招商享受到返還政策后，企業(yè)可享受返還：
9202萬(wàn)x50%=4601萬(wàn) 2300.5x80%=3680.8萬(wàn)
2億x40%=8000萬(wàn) 8000萬(wàn)x80%=6400萬(wàn)
3680.8萬(wàn)+6400萬(wàn)=1.008億元
1.008億/4.23億=23.8%
所以通過園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)籌劃稅收，該企業(yè)可以降低23.8%的稅負(fù)壓力。
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