關(guān)于建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路，本文主要為您在下文中作出解答。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況及各個(gè)工程項(xiàng)目的情況具體制度合理的稅收籌劃方案。針對(duì)整個(gè)建筑業(yè)行業(yè)可以以下的思路進(jìn)行總體的稅收籌劃。獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊，請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片，如有任何會(huì)計(jì)方面的疑問(wèn)，將會(huì)有專(zhuān)業(yè)的老師為您進(jìn)行一對(duì)一解答。
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1、擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
營(yíng)改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為10%，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易方法征收增值稅，征收率為3%。對(duì)于不同納稅人身份應(yīng)納增值稅計(jì)算方法如下所示：
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(jià)(不含稅)×3%
一般納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(jià)(不含稅)×9%-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
企業(yè)應(yīng)針對(duì)每個(gè)具體項(xiàng)目綜合衡量成本采購(gòu)中適用建筑業(yè)增值稅稅率為9%的部分的占比、適用有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%的部分、適用其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率為6%的部分，以及人工成本所占的比例。綜合衡量的結(jié)果如果進(jìn)項(xiàng)稅額很少,且年應(yīng)稅銷(xiāo)售額滿(mǎn)足500萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)選擇成為小規(guī)模納稅人。
2、不同業(yè)務(wù)是否分開(kāi)核算
建筑業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目涉及不同的稅率，工程項(xiàng)目合同中建筑業(yè)按9%稅率計(jì)算繳納增值稅，動(dòng)產(chǎn)租賃按13%計(jì)算繳納增值稅，材料按13%計(jì)算繳納增值稅，設(shè)計(jì)按6%計(jì)算繳納增值稅。工程項(xiàng)目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)，與上游企業(yè)簽訂合同時(shí)，最好將稅率較低的設(shè)計(jì)部分分開(kāi)核算，將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料采購(gòu)部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)，按9%建筑業(yè)服務(wù)稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
在采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料分開(kāi)簽訂合同，從而提高可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。
3、對(duì)人工成本考慮是否減少或采用外包
人工成本在建筑業(yè)所占的比重較大且不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該考慮是否減少企業(yè)本身的人工成本支出，比如施工設(shè)備的操作是否可以在設(shè)備租賃中讓出租方配備操作人員，再比如，在采購(gòu)電纜時(shí)是否可以將電纜鋪設(shè)包含在電纜采購(gòu)合同中。減少建筑企業(yè)自身的人工成本支出，可以增加建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
另外建筑業(yè)稅收籌劃，對(duì)技術(shù)含量低的工種可以選擇采購(gòu)勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣。營(yíng)改增后，勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為9%和6%，可以有力化解人工成本不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成稅負(fù)增加的局面。
4、供應(yīng)商進(jìn)行選擇管理
一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個(gè)人采購(gòu)建筑業(yè)稅收籌劃，這樣才會(huì)使抵扣鏈條真正打通,實(shí)現(xiàn)充分抵扣,才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。在工程預(yù)算環(huán)節(jié)做到預(yù)算的具體化，避免零星采購(gòu)的發(fā)生，使可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料得到有效控制。
綜上所述，建筑業(yè)的稅收籌劃不能脫離具體企業(yè)的具體情況，也不能脫離具體工程項(xiàng)目具體執(zhí)行情況。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況在對(duì)企業(yè)管理水平規(guī)范的前提下對(duì)企業(yè)整體的稅收有整體的籌劃，同時(shí)，針對(duì)具體工程項(xiàng)目及具體實(shí)施情況做具體到單個(gè)工程項(xiàng)目的稅收籌劃。
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