問：本人與李四一起投資成立了一家公司，各自持股50%。雙方經(jīng)過協(xié)商，本人把20%的股份轉(zhuǎn)讓給李四。根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策的規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得是應(yīng)該要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納。那么，股東個(gè)人間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
答：
進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要提前了解相關(guān)的稅務(wù)政策。根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定，個(gè)人進(jìn)行股權(quán)所得的轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，用轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)的原值和合理費(fèi)用之后的余額，就是應(yīng)納稅所得額，依照20%稅率進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納，按次進(jìn)行征收。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）20%。自然人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，要按照公平交易價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，還要確定計(jì)稅的依據(jù)。
事實(shí)上，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是私下交易，交易雙方想要規(guī)避個(gè)人所得稅的話，一般是進(jìn)行虛假轉(zhuǎn)讓合同簽訂。對(duì)此，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃，轉(zhuǎn)讓股權(quán)沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)每股的凈資產(chǎn)或者個(gè)人股東所享有的一個(gè)股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額，進(jìn)行個(gè)人所得稅的核定征收。
首先，進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股的行為是不一樣的：第一，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議合同，雖然當(dāng)事人都有公司的原股東和出資人，但是在協(xié)議價(jià)金受領(lǐng)方面，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議和增資協(xié)議當(dāng)中的出資人資金的受讓方根本不一樣。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的資金受領(lǐng)方是被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的股東；增資協(xié)議中的標(biāo)的公司才是資金受讓方。第二，根據(jù)公司的注冊(cè)資本前后的變化，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后，公司的總注冊(cè)資本仍是原數(shù)額。進(jìn)行增資協(xié)議簽訂后，標(biāo)的公司注冊(cè)資本總額是會(huì)發(fā)生變化的。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行股權(quán)交易各方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂并且完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后，直到企業(yè)變更股權(quán)登記前，有納稅義務(wù)或者是代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅（扣繳）申報(bào)的辦理，要拿稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅的證明，自己到工商行政管理部門進(jìn)行股權(quán)變更登記手續(xù)的辦理。股權(quán)交易各方簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，卻沒有完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，企業(yè)在工商行政管理部門進(jìn)行股權(quán)變更登記申請(qǐng)，要進(jìn)行《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》的填寫，還要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。
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