目前比較通行的稅務籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進行籌劃；二是利用稅基進行籌劃；三是利用稅額進行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負進行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會計政策選
目前比較通行的稅務籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進行籌劃；二是利用稅基進行籌劃；三是利用稅額進行籌劃；四是利用轉(zhuǎn)嫁稅負進行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會計政策選擇息息相關，可以說會計政策的選擇是稅收籌劃的基石，并決定了稅收籌劃的成敗。
一、稅務籌劃與會計政策的關系
1、稅務會計規(guī)則與財務會計規(guī)則。
在我國，政府為節(jié)省企業(yè)的納稅申報成本，在稅法中對財務會計規(guī)則采取容納態(tài)度（即稅法有規(guī)定的，按稅法規(guī)定處理企業(yè)投資的稅務籌劃，稅法沒有規(guī)定的，按會計的有關規(guī)定處理），使用了大量的會計數(shù)據(jù)與會計規(guī)則，只根據(jù)其特定征稅要求，在財務會計處理的基礎上進行納稅調(diào)整，從而形成了“納稅調(diào)整型”的稅務會計模式。由于財務會計規(guī)則存在多種可供選擇性處理方法與程序，因此就為企業(yè)進行稅務籌劃提供了一定的空間。
2、稅務籌劃與會計政策。
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟利益主體，追求稅后利益最大化是其必然的行為目標。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)現(xiàn)金流量的凈支出。因而，稅收是影響企業(yè)會計政策選擇的重要經(jīng)濟環(huán)境要素。會計準則、會計制度等會計法規(guī)，在規(guī)范企業(yè)會計行為的同時，也為企業(yè)提供了可供選擇的不同的會計處理方法，現(xiàn)行稅法對此大都予以認可。而不同會計政策選擇下的不同會計處理方法會形成稅負不同的納稅方案，因此，企業(yè)必然會有利用會計政策選擇進行稅務籌劃的行為發(fā)生。
二、會計政策選擇的稅務籌劃實現(xiàn)
企業(yè)為實現(xiàn)稅后收益最大化的財務目標，在遵守會計法規(guī)和會計準則的前提下，以企業(yè)經(jīng)營目標和政策為導向。在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策對企業(yè)涉稅事項進行會計處理從而實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風險。
1、折舊方法的選擇。
折舊計算方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。由于不同的折舊法在使用期內(nèi)計入各會計期或納稅期的折舊額有所差異，因而會對相應的應稅所得額產(chǎn)生影響。一般來說，在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期利潤推至后期實現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。如果未來各年所得稅稅率呈上升趨勢，企業(yè)在籌劃時須根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負與延緩納稅收益的大小，才能對折舊方法做出最佳選擇。而在累進稅率下，采用平均年限法，可以避免利潤波動過大適用較高稅率而加重企業(yè)稅收負擔。此外，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，需要采用動態(tài)的方法來分析。
2、存貨計價方法的選擇。
存貨計價方式主要有個別計價法、先進先出法、加權平均法等。在比例稅率下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮市場物價變化因素的影響。一般來說，當物價持續(xù)下降，宜選用先進先出法，以達到延緩納稅的效果。而當物價上下波動時，企業(yè)宜選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，可以避免因存貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)當期應納所得稅額上下波動，增加企業(yè)資金安排的難度。在累進稅率下，選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，可避免利潤忽高忽低使企業(yè)獲得較輕的稅收負擔。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，選擇先進先出法，會減少成本的當期攤入，企業(yè)在免稅期內(nèi)得到的免稅額也就越多。
3、發(fā)行債券折價、溢價攤銷方法的選擇。
債券的溢價和折價各期攤銷額的計算方法有直線法和實際利率法兩種。二者的主要區(qū)別在于：直線法下，每期利息費用固定不變，而債券賬面價值，在溢價攤銷時逐期減少，在折價攤銷時逐期增加；而在實際利率法下，每期實際利息費用和債券賬面價值都在不斷變化，在溢價發(fā)行時二者都逐期減少，在折價發(fā)行時二者都逐期增加。因此在溢價發(fā)行的前提下，采用直線法進行核算，可減少當期的應納稅所得額；而在折價發(fā)行的前提下，可采用實際利率法減少當期的應納稅所得額。
4、費用攤銷方法的選擇。
企業(yè)在選擇費用攤銷方法時，應遵循以下原則：一是對于已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。如存貨的盤虧及毀損的正常損耗部分應及時列入費用。二是對于一些可預計的損失和費用，企業(yè)應以預提的方法提前計入費用。如對可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準備金；對發(fā)生概率較大的訴訟支出、售后服務費用等或有支出合理預提。三是對于費用、損失的攤銷期有彈性規(guī)定的，企業(yè)應選擇最短的攤銷年限，以獲得遞延納稅。如低值易耗品、待攤費用等的攤銷期企業(yè)可選擇稅法規(guī)定的最短年限。四是對于限額列支的費用，如業(yè)務招待費及公益、救濟性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取以限額的上限列支。
5、長期股權投資核算方法的選擇。
長期股權投資的持有收益的核算方法有成本法和權益法兩種。當投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)20％，但對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權投資應采用權益法核算；反之，則采用成本法核算。因此，企業(yè)在進行投資時，可根據(jù)目標企業(yè)的財務狀況，通過投資額的控制，選擇長期股權投資的核算方法。通常情況下，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而被投資企業(yè)先虧損后盈利，則宜選用權益法。盡管兩種方法的應納所得稅總額相同，但在被投資企業(yè)虧損的情況下，選用權益法可利用盈虧抵補的稅收優(yōu)惠，以被投資企業(yè)虧損沖減投資企業(yè)利潤，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時間價值。
江蘇經(jīng)濟報
企業(yè)稅務審計報告的基本內(nèi)容有哪些？
今天，為了解企業(yè)真實稅務狀況，規(guī)避稅務風險，或者在企業(yè)面臨稅務稽查等情形時，很多企業(yè)都會適時開展稅務審計，并由專業(yè)審計代理機構出具稅務審計報告。那么，企業(yè)稅務審計報告的基本內(nèi)容有哪些？接下來，本文將帶廣大企業(yè)對此進行具體了解！
一般來說，有關于企業(yè)稅務審計報告的基本內(nèi)容，其主要由以下要素構成。分別為：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）被審計單位的基本情況；（5）審計意見；（6）說明段；（7）附件；（8）稅務審計師的簽名、審計報告日期和稅務審計單位的地址等。具體來說，其內(nèi)容有：
（1）標題。稅務審計報告的標題統(tǒng)一為“稅務審計報告”。
（2）收件人。收件人應該是要求實施稅務審計的稅務部門或?qū)徲嫎I(yè)務委托人。
（3）引言段。引言段內(nèi)容一般包括四個方面：稅務審計的依據(jù)、稅務審計的范圍、被審計單位管理當局的責任和稅務審計人員的責任。
（4）被審計單位基本情況。包括：工商注冊的基本情況、稅務登記的基本情況以及被審計單位主要負責人的基本情況等。
（5）意見段。意見段內(nèi)容包括兩大部分：第一部分，對被審計單位的稅務審計風險評估結果、各個稅種的納稅申報、稅款繳納等情況分別進行詳細地描述。第二部分，稅務審計人員根據(jù)審計情況對被審計單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評價，并對發(fā)現(xiàn)的審計問題做出處理建議。
（6）說明段。說明段應當說明稅務審計報告的用途、使用責任和稅務審計人員認為應當說明的其他事項。
（7）附件。附件應當包括稅務審計人員已經(jīng)審計的被審計單位的主要稅款的納稅申報表和稅務審計事項說明等。
（8）簽字、蓋章。稅務審計報告應當由負責被審計單位整個稅務審計工作的人員簽字并蓋章，標明稅務審計單位的地址和完成審計工作的日期。
以上是對“企業(yè)稅務審計報告的基本內(nèi)容有哪些”這一問題的具體說明、介紹。在現(xiàn)實生活中企業(yè)投資的稅務籌劃，企業(yè)如若對稅務審計報告內(nèi)容存有疑問，便有必要對文中介紹內(nèi)容作詳細把握，必要時也可以尋求專業(yè)審計代理機構獲取權威解答！
企業(yè)稅務審計報告和審計報告一樣嗎？
大家都知道，企業(yè)在開展稅務審計后是需要根據(jù)實際審計情況出具稅務審計報告的。那么，企業(yè)稅務審計報告和審計報告一樣嗎？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！
事實上，企業(yè)經(jīng)常提及的稅務審計報告與我們所熟知的普通審計報告并不是一回事。詳細說來，稅務審計報告是制作給稅務局看的，用來做公司年度所得稅做匯算清繳依據(jù)的。而審計報告是審計公司在上半年的業(yè)務情況而對公司的財務報表作出專業(yè)的調(diào)整，用來糾正企業(yè)的錯誤。審計報告一般是由會計師事務所根據(jù)企業(yè)財務狀況出具的正確報告，它的報告就代表公司真正的財務成果，也稱為財審報告。
企業(yè)稅務審計報告與審計報告的區(qū)別具體體現(xiàn)在：
1、審核的內(nèi)容不同
稅務審計報告針對的是公司的納稅情況是否正確與完整。主要是審查企業(yè)有沒有偷稅漏稅嫌疑。
審計報告針對的是公司審計截止日資產(chǎn)負債表，利潤及利潤分配表以及現(xiàn)金流量表的審核?？锤骺颇渴欠裾_，存不存在徇私舞弊，有沒有白條抵賬等內(nèi)部問題。
2、出具的報告類型不同
稅務審計報告出具的有年度稅務審計報告、清算稅務審計報告以及其他專項稅審報告。
審計報告出具的有合并年度審計報告，其他各類專項審計報告等。
3、劃分的類型不同
稅務審計屬于外部審計，一般是由稅務師事務所進行的，出具第三方稅務審計報告。
而審計分為外部審計和內(nèi)部審計，可由企業(yè)內(nèi)部審計人員出具審計報告，也可由會計師事務所出具。
4、審計的范圍內(nèi)容不同
審計報告是對企業(yè)年度會計報表的所有項目進行全面審計，并獲取充分而必要的審計證據(jù)。審計報告包含了對企業(yè)相關流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅項目的審計。
而稅審報告只對企業(yè)所得稅進行單項的鑒證，包括企業(yè)所得稅的應納稅所得額，調(diào)增、調(diào)減項目，適用稅率以及已交未交情況。
5、報告的使用者不同
審計報告的使用者一般為企業(yè)管理人員、相關的部門，比如稅務部門等。
而稅審報告僅僅只需要提供給企業(yè)的主管稅務部門就可以了。
以上是對“企業(yè)稅務審計報告和審計報告一樣嗎”這一問題的具體解答。對于對這兩種審計報告類型的區(qū)別不夠了解的企業(yè)來說，有必要對文中介紹內(nèi)容進行詳細把握！
今天關于企業(yè)稅務籌劃與會計政策選擇的相關資訊就為大家介紹到這里，大家看完以后有沒有什么收獲呢，更多關于稅務籌劃的資訊請關注白云財稅。
視頻參考資料：企業(yè)稅務籌劃與會計政策選擇
Tags: 稅務籌劃公司
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