稅款繳納是企業(yè)會計處理的重要內容之一，為了實現企業(yè)經營目標，降低企業(yè)稅款繳納金額，企業(yè)可以在遵從稅法條文規(guī)定的基礎上，對企業(yè)的經營管理活動進行整體籌劃與管理，以此降低企業(yè)稅費負擔，減少企業(yè)經營成本，提升企業(yè)整體經濟效益。
一、稅務籌劃概述
稅務籌劃是企業(yè)的一項重要會計活動之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎上，對企業(yè)的各項經營活動進行優(yōu)化管理從而降低稅費的經濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業(yè)稅費負擔。稅務籌劃工作的開展是對企業(yè)各項經營管理活動基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎上優(yōu)化企業(yè)經營管理活動，在這一過程中實現企業(yè)經營效果最大化。
稅務籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過合理的企業(yè)管理活動優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對整體經營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業(yè)經營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務支出，保障企業(yè)稅收。在當前企業(yè)之間競爭日益激烈的背景下對企業(yè)稅務籌劃的要求也隨之而增高。在稅務籌劃過程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實際情況相結合，基于當前企業(yè)的發(fā)展實際而進行相應的稅務籌劃工作。
二、稅務籌劃對企業(yè)經營的作用分析
合理的稅務籌劃活動能夠顯著提升企業(yè)經營效果，對企業(yè)作用效果顯著，能夠實現企業(yè)內部資源優(yōu)化配置，促進企業(yè)經濟效益的提升。
１．實現企業(yè)內部資源優(yōu)化配置
企業(yè)通過有效的稅務管理與稅務籌劃工作，能夠實現企業(yè)內部經濟利益最大化，達成企業(yè)的基本經營目標，符合企業(yè)的經營初衷。同時對企業(yè)內部資本流向進行動態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對企業(yè)內部資金進行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過程中，隨著經營利潤的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動力與實物資產的價值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質與人力條件。以此可促進企業(yè)更進一步地發(fā)展，擴大企業(yè)經營規(guī)模。在企業(yè)內部資金流動方面起到了良好的循環(huán)效果。
因此，從整體上分析，稅務籌劃活動對企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內部顯著促進了社會資源的流動，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動力。
２．促進企業(yè)經濟效益的提升
企業(yè)會計管理活動中進行稅務籌劃的驅動力為追求經濟效益，企業(yè)利潤指的是企業(yè)經營活動所產生的整體利潤中，扣除生產或者經營過程中產生的成本之后剩下的經濟效益。成本的重要構成之一即為稅費，通過有效的稅務籌劃活動能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經濟效益。企業(yè)通過有效措施的運用能夠降低自身經營成本，降低企業(yè)稅費，減少企業(yè)稅務負擔，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤空間，在激勵的市場競爭環(huán)境下，增加企業(yè)的市場競爭力。
三、企業(yè)稅務籌劃原則
企業(yè)稅務籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規(guī)定，堅持經濟性原則，稅務籌劃活動達到良好經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。
１．合法性原則
稅務籌劃是企業(yè)的一項合法管理活動，在稅務籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關法律條文的規(guī)定，在此基礎上作出企業(yè)的各項發(fā)展選擇。稅務籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經營業(yè)務相關的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節(jié)，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎上進行合理稅務籌劃。
對企業(yè)業(yè)務發(fā)展活動進行綜合性賬務管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關經營項目，對此密切關注，并分析相關的稅法規(guī)定。結合稅法政策的具體規(guī)定與調整，減少對企業(yè)相關經營活動的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點，在不違背法律的基礎上制定適宜的稅務籌劃管理活動。
２．經濟性原則
企業(yè)會計處理中，稅務籌劃活動進行會導致企業(yè)部分費用發(fā)生變化。在納稅行為恰當的前提下，所產生的稅務籌劃收益能夠抵消所產生的成本。但是在企業(yè)稅務籌劃管理活動不佳時，企業(yè)稅務籌劃可能難以達到理想效果，與稅務預期效果之間存在著一定差異，甚至出現難以抵消稅務籌劃成本的現象，使得稅務籌劃工作毫無意義。因此，企業(yè)稅務籌劃活動開展中，應當堅持經濟性原則，即企業(yè)稅務籌劃活動應當達到良好的經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。稅務籌劃活動應當從企業(yè)長期發(fā)展角度進行，與企業(yè)一定時間的發(fā)展目標相契合。而實現稅務籌劃目標的原因之一為稅務籌劃工作中風險的存在，在稅務籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務籌劃工作的風險。
四、企業(yè)稅務籌劃策略
企業(yè)稅務籌劃活動應當遵照稅法的前提下合理進行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務籌劃，優(yōu)化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃，與企業(yè)實際發(fā)展活動相結合，提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)，加強與稅務機關的溝通。
１．遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃
企業(yè)在稅務籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關規(guī)定，進行合理的稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，通過合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運行中的經濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優(yōu)化企業(yè)內部管理，降低企業(yè)內部稅費。
２．優(yōu)化收入結算中的稅務籌劃
企業(yè)經營過程中，由于銷售活動、貸款結算方式等的影響，企業(yè)結算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據我國稅法當前的規(guī)定企業(yè)稅務籌劃，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業(yè)會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結合貨物的實際經營情況進行貨物管理。企業(yè)當天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現，預售已經成為企業(yè)經營中采用的常見方式之一，按照預售環(huán)節(jié)中的相關規(guī)定進行稅務處理。由此在企業(yè)銷售管理中可以結合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經營利潤。
３．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務籌劃
企業(yè)的經營活動的正常進行以及投資規(guī)模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進行籌資活動。企業(yè)籌資活動包括權益籌資與債務籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機構借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現資金籌集目標。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應體現，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務籌劃工作。
例如企業(yè)在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業(yè)內部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經營過程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，應當結合自身實際經營情況以及稅務籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。
４．投資環(huán)節(jié)中的稅務籌劃
企業(yè)在傳統的經營活動方式之外，經常進行一些投資活動，與經營活動共同構成企業(yè)經營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術處理方式，稅款繳納數額也具有一定的差異性。
例如企業(yè)在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結合租金收取相應比例的增值稅與房產稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產稅的征收上，按照房產原定數額扣除一定金額再進行房產稅繳納。可見，在對企業(yè)閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節(jié)稅效果。因此，針對企業(yè)物資或者資產通過有效的稅務籌劃能夠降低企業(yè)稅費繳納。
５．結合存貨計價方式進行稅務籌劃
在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結合企業(yè)的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎上，綜合性處理相關會計數據，在對會計信息處理時，綜合運用加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態(tài)，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業(yè)會計處理過程中可以結合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實現企業(yè)稅務籌劃。企業(yè)在稅務籌劃過程中，要求同時結合納稅管理方案與企業(yè)既定的會計標準，及時調整企業(yè)會計處理中的相關內容，按照發(fā)展性的原則進行合理納稅。
６．優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃
在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務征收。在企業(yè)會計管理中，容易出現納稅金額已經超過計算臨界值的現象，要求企業(yè)對此進行稅務籌劃，降低企業(yè)產品成本。在企業(yè)合法經營的同時，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費負擔。當前企業(yè)大量運用了固定資產折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數總和法等進行折舊。
結合稅務籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業(yè)會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會計處理過程中，能夠對此進行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業(yè)經營利潤。
７．與企業(yè)實際發(fā)展活動相結合
要求企業(yè)會計在進行稅務籌劃過程中，與企業(yè)實際經營活動結合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務籌劃過程中，應當與企業(yè)的利益分配、投資活動開展等有效結合在一起，以此促進企業(yè)投資決策。
在稅務籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應當與企業(yè)的長遠發(fā)展有效結合在一起，考慮稅務籌劃中可能對企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業(yè)的實際經營現狀出發(fā)，進行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過程。結合企業(yè)當下經營過程中面臨的一些實際困難，而優(yōu)化稅務籌劃，提升企業(yè)稅務籌劃與管理的合理性與高效性，對企業(yè)成本費用等進行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃工作。
８．提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)
企業(yè)會計管理活動中，為了達到良好的稅務籌劃效果，要求企業(yè)會計人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，在工作開展過程中充分掌握企業(yè)經營活動所涉及的相關稅目，在掌握稅法相關法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發(fā)展方向。對企業(yè)的經營活動進行稅務風險等級劃分與對比，及時發(fā)現企業(yè)稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業(yè)會計部門將企業(yè)稅費繳納、企業(yè)經營活動與不同部門有效聯系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業(yè)稅款繳納中出現的不同危險等級做出相應的處理方式，在企業(yè)內部對員工進行培訓，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務等多種綜合層面的專業(yè)知識，同時對企業(yè)當下以及未來一段時間的發(fā)展情況有一定認知與了解，統籌企業(yè)當下發(fā)展與未來一段時間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進行稅務籌劃，并加強企業(yè)不同部門之間的協調，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。
９．加強與稅務機關的溝通
企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，應當加強與相應稅務機關的有效溝通，與經營地所在的稅務機關建立良好溝通方式，就企業(yè)實際的經營活動與稅務機關進行有效協商、交流與問詢，在企業(yè)業(yè)務開展的初期階段即進行有效的稅務籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業(yè)應當繳納的稅款，對企業(yè)經營活動中的稅務繳納有清醒而宏觀的認知。將企業(yè)對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結合，將理論應用到實踐活動之中，通過與當地稅務機關的有效溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業(yè)活動實際稅款繳納活動之中。
例如在轉讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯系，在稅務籌劃環(huán)節(jié)中，與當地稅務機關的有效溝通非常有必要。通過與不同地區(qū)稅務部門之間的溝通判斷轉讓定價是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉讓定價等經營管理活動。
五、結語
當前企業(yè)管理中的重要工作之一為稅務籌劃，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規(guī)定，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本，在企業(yè)會計處理中，通過有效的合理避稅企業(yè)稅務籌劃，能夠幫助企業(yè)降低稅費負擔，優(yōu)化企業(yè)內部管理，遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務籌劃、投資環(huán)節(jié)中的稅務籌劃，優(yōu)化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃，針對不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用折舊方式，靈活運用雙倍余額遞減法，與企業(yè)實際發(fā)展活動相結合，提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)，加強與稅務機關的溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業(yè)活動實際稅款繳納活動之中，提升企業(yè)整體經濟效益。
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