近年來(lái)，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)注冊(cè)資本較少，申請(qǐng)較容易，成為廣大有志創(chuàng)業(yè)者投資創(chuàng)業(yè)的一種常見(jiàn)形式。按稅法規(guī)定，從2000年1月1日起稅收籌劃，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照個(gè)體工商戶(hù)按五檔累進(jìn)稅率計(jì)交個(gè)人所得稅，不再交企業(yè)所得稅，只就投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)特點(diǎn)，介紹如下籌劃方法。
掛靠籌劃
投資者可以通過(guò)將自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)掛靠在科研單位而享受一定的免稅優(yōu)惠。當(dāng)然，這種籌劃法需要一定的前提，這就是該單位或企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)的稱(chēng)號(hào)；獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)的批文和認(rèn)可；掌握國(guó)家的優(yōu)惠政策等。投資者也可以通過(guò)掛靠民政福利企業(yè)或者其他能夠享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)進(jìn)行必要的納稅籌劃。國(guó)家為了扶持民政福利企業(yè)，讓更多的殘疾人能夠自食其力，對(duì)民政福利企業(yè)實(shí)行了減免稅優(yōu)惠。投資者還可以通過(guò)分設(shè)聯(lián)合進(jìn)行籌劃，也就是將經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)，自己負(fù)責(zé)其中的一個(gè)，將其余機(jī)構(gòu)的所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)虛設(shè)為其他人，一般為自己的親人或比較親密的朋友，然后通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，互相提供有利的條件，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
開(kāi)辦費(fèi)的籌劃
我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，投資者自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，可作為開(kāi)辦費(fèi)，并且自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起于不短于五年的期限內(nèi)分期均額扣除。投資者用于與取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值，不得作為費(fèi)用扣除。眾所周知，開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值必須分期進(jìn)行攤銷(xiāo)，不能作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行扣除，從而不能沖減當(dāng)期的利潤(rùn)，以達(dá)到節(jié)省稅收的目的，但財(cái)務(wù)費(fèi)用卻是可以直接沖抵當(dāng)期損益的。因此，投資者應(yīng)盡可能地將開(kāi)辦費(fèi)、購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
籌資決策的納稅籌劃
對(duì)于任何經(jīng)濟(jì)主體來(lái)說(shuō)，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也是如此。沒(méi)有資金，任何能夠獲益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的盈利和稅收也無(wú)從談起。通常，向金融機(jī)構(gòu)貸款籌資所承受的稅負(fù)要輕于靠自我積累籌資資金所承受的稅負(fù)；獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)之間或與其他經(jīng)濟(jì)組織相互拆借所承受的稅負(fù)要輕于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅負(fù)。即貸款人歸還利息后，利潤(rùn)有所降低，特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財(cái)政的錢(qián)還貸款，因此，實(shí)際稅負(fù)被大大降低了。所以說(shuō)，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)減輕稅負(fù)，合理避開(kāi)部分稅款的一個(gè)很好的途徑。
固定資產(chǎn)投資的籌劃
用于固定資產(chǎn)的投資不能抵扣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而只能按期提取折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金，而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。從納稅籌劃的角度來(lái)看，如果租入設(shè)備，承租人可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以支付租金的方式?jīng)_減其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額，并為其今后繼續(xù)從事其他各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定基矗信托籌劃投資者還可以通過(guò)信托進(jìn)行籌劃，即將其資產(chǎn)或盈利交由另一經(jīng)濟(jì)主體，讓該受托人成為該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的占有者，并按照委托人的要求負(fù)責(zé)管理和使用這筆財(cái)產(chǎn)，以利于委托人的一種行為，受益人既可以是委托人自己，也可以是委托人所指定的第三者。信托籌劃法是利用某一特別稅收優(yōu)惠地區(qū)，通過(guò)在該地區(qū)設(shè)立信托機(jī)構(gòu)或者和某信托機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，讓原本不在優(yōu)惠區(qū)的財(cái)產(chǎn)掛在優(yōu)惠地區(qū)信托機(jī)構(gòu)名下，利用稅收優(yōu)惠達(dá)到節(jié)省稅收的一種籌劃方法。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃
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