研發(fā)費用稅務(wù)籌劃(研發(fā)支出資本化 費用化處理)

Money China 財經(jīng)界基于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用會計核算和稅務(wù)籌劃的研究上海威士頓信息技術(shù)有限公司賀艷萍摘要:隨著科學(xué)技術(shù)在近年來更新速度的加快,企業(yè)要想在競爭激烈的市場當(dāng)中站穩(wěn)腳步,就必須積極創(chuàng)新,也就是研發(fā)活動。研發(fā)活動的成功不但可以給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的發(fā)展價值,還可以打造出企業(yè)的核心競爭能力,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。我國在近年來相繼出臺一些列稅收的優(yōu)惠政策來鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動,并在降低企業(yè)稅負(fù)與增加盈利的同時有效的促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文主要針對研發(fā)費用會計核算與稅務(wù)籌劃的問題進(jìn)行探討,望能夠協(xié)助企業(yè)完成研發(fā)費用的歸集與節(jié)稅作用。關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用會計核算稅務(wù)籌劃在當(dāng)前我國在政策環(huán)境趨向嚴(yán)格、產(chǎn)能過剩以及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的升級等多種壓力的影響下,我國傳統(tǒng)制造企業(yè)一定要將經(jīng)營的思路轉(zhuǎn)變,也就是由粗放型經(jīng)濟(jì)管理模式轉(zhuǎn)變成以集約型為主要的經(jīng)營模式,以期企業(yè)的未來激烈的市場競爭中處于不敗的地位。對于企業(yè)研發(fā)活動,我國相繼出臺了各種稅收的優(yōu)惠政策方針等給予企業(yè)最大的支持與鼓勵,企業(yè)可通過高新技術(shù)企業(yè)的申報來享受相關(guān)的稅收政策研發(fā)費用稅務(wù)籌劃,并以此來降低企業(yè)的稅負(fù),提高企業(yè)的盈利能力,從而促進(jìn)企業(yè)的高效發(fā)展。

一、研發(fā)費用在會計處理中所需注意的一些問題(一)研發(fā)費用進(jìn)行會計核算的主要原則在研發(fā)費用實施會計核算的過程中,必須遵循相關(guān)的會計準(zhǔn)則規(guī)定,對企業(yè)自行開展的研發(fā)項目,應(yīng)該將開發(fā)階段與研究階段區(qū)分開來,并分別實施核算工作,在開發(fā)階段中的支出必須達(dá)到一定的條件之后才能給予資本化,并明確其為無形資產(chǎn),不然就應(yīng)該給予其費用化,計入到當(dāng)期損益當(dāng)中;在研究階段中相關(guān)的支出必須在發(fā)生時給予費用化,并計入到當(dāng)期損益當(dāng)中。除此之外,相關(guān)的高新企業(yè)管理方法中也明確的規(guī)定企業(yè)高新技術(shù)的產(chǎn)品收入一定要占企業(yè)總收入超過百分之六十,因此對于高新技術(shù)的產(chǎn)品收入實施單獨的核算非常有必要,應(yīng)該在營業(yè)收入中分成生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)的產(chǎn)品設(shè)置明細(xì),并根據(jù)這些科目的差異實施分類核算。(二)研發(fā)費用的賬簿與科目設(shè)置在高新技術(shù)的企業(yè)中,其會計部門必須設(shè)置相關(guān)的賬簿管理機制,對研發(fā)的費用實施專賬管理,而為了能夠滿足研發(fā)的費用歸集與核算及高級技術(shù)企業(yè)的申報要求等,研發(fā)的費用必須根據(jù)所研究開發(fā)的項目與費用的種類等實施明細(xì)的核算。而費用的科目則根據(jù)企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定工作管理指引中的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置,各項費用在開支的范圍和指引規(guī)定中的歸集范圍必須保持相一致。

因此,企業(yè)在研發(fā)費用的會計核算中進(jìn)行科目設(shè)置可為:在企業(yè)的一級科目中設(shè)置二級科目,也就是在研發(fā)支出中設(shè)置費用化支出與資本化支出兩種,也就是根據(jù)研發(fā)的項目與費用的種類進(jìn)行分別核算,并且費用的核算內(nèi)容必須包含工作人員人工費用、直接投入費用、設(shè)計費用、裝備的調(diào)試費用、折舊費用、長期的待攤費用、無形資產(chǎn)的攤銷費用、委托外部相關(guān)研發(fā)費用以及其他的費用等。(三)研發(fā)費用的分配和歸集高新企業(yè)應(yīng)該設(shè)有研發(fā)費用的專用印章,而會計部門則根據(jù)專用印章來歸集其所有研發(fā)費用,并區(qū)分出研發(fā)費用的項目支出和正常的生產(chǎn)與經(jīng)營活動中的支出以及各種研發(fā)項目支出等。在發(fā)生研發(fā)的費用時,企業(yè)必須在獲取正規(guī)合法以及有效的原始單據(jù)與發(fā)票,并由研發(fā)負(fù)責(zé)人員加蓋企業(yè)的專用印章研發(fā)費用稅務(wù)籌劃,在履行審批等手續(xù)之后及時上報給會計人員進(jìn)行審核,根據(jù)企業(yè)所規(guī)定開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍來詳細(xì)列出研發(fā)費用表,并且要求企業(yè)研發(fā)的費用總額在銷售收入的總額中所占的

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