財稅研究反映企業(yè)獲利能力的指標均在下降。2015 年受經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的影響，經(jīng)濟下行壓力較大，增速放緩，再加上煤炭行業(yè)價格的不穩(wěn)定，使得企業(yè)的獲利能力降低。三、解決 S公司存在問題的對策通過前面的指標分析得出，S公司的財務風險較高、資產(chǎn)運營效率較低、盈利能力較弱。1.保持企業(yè)現(xiàn)金流的順暢在企業(yè)的總資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)占 70%左右，為了推進企業(yè)現(xiàn)金流的順暢，企業(yè)可將部分長期閑置的資產(chǎn)變現(xiàn)，這樣在減少固定資產(chǎn)折舊的同時還能為企業(yè)提供新的資產(chǎn)。由于目前面臨著較高的財務風險，為避免由于銷售能力下降或大量賒銷引起的創(chuàng)現(xiàn)能力不足給企業(yè)帶來財務風險，S公司必須加強對現(xiàn)金流的管理。2.加強對流動資產(chǎn)的管理在資金管理方面，企業(yè)應構建統(tǒng)一集中高效的資金運作平臺集中規(guī)劃資金收支，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，利用分公司在資金使用上的時間差，合理調(diào)度，降低使用成本，在提高資金的時間價值產(chǎn)生的經(jīng)濟效益的同時加強經(jīng)營過程監(jiān)控。在應收賬款管理方面，企業(yè)的營銷部門在銷售初稅務籌劃公司，就要對客戶進行全面的了解，按照公司的信用標準，了解客戶的信用品質(zhì)、償付能力和經(jīng)濟狀況，再確定合理的收賬政策。3.提升企業(yè)經(jīng)營銷售能力提升企業(yè)的盈利能力，一方面是提高企業(yè)的營銷能力和管理者水平，另一方面是降低企業(yè)產(chǎn)品的成本。
成本控制可從以下不同方面進行著手。在原材料采購方面，公司應進行充分的市場調(diào)查，保證購買原材料價格和質(zhì)量的合理。在庫存和運輸?shù)任锪鞣矫?，對存貨采取批量管理并進行重點控制，提高運輸速度并減少運輸成本來完善運輸狀況。最后，精簡工作人員和機構，在降低企業(yè)人工成本的同時提高公司的整體運作效率。四、結論本篇論文主要分析對象是 S 股份有限公司，分析依據(jù)是該公司的 2014 年至 2016 年度報告。通過對各項財務指標的分析，對企業(yè)的具體方面進行了評價并提出企業(yè)所面臨的問題。最后，對上述的問題提出解決的對策，為企業(yè)管理者和投資者提供參考。通過研究，本文得出如下結論：1.財務報表分析是將報表中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成對報表使用者有用的財務信息，從而為其經(jīng)濟決策提供重要的信息，增加決策的正確性。國內(nèi)與國外學者對財務報表分析這一方面都有著較成熟的研究。2.通過對 S 公司財務報表的分析，建議企業(yè)應優(yōu)化企業(yè)的資本結構、加強期間費用的管理和控制。通過對 S公司的財務指標分析，建議企業(yè)應保持企業(yè)現(xiàn)金流的順暢、提高企業(yè)的營銷能力和管理者水平、降低企業(yè)產(chǎn)品的成本、加強對流動資產(chǎn)的管理。因為每個企業(yè)所處的會計環(huán)境和政策都不同，加上本人實際掌握的知識有限，很多地方的分析只能停留在表面，沒能深入分析，所以本文存在許多不足之處。
希望能夠通過以后的工作學習，繼續(xù)鞏固加深知識，能夠再次進行深入透徹的分析研究。參考文獻：[1]Erik statement analysis of lo-gistic service providers:ways of enhancing performance [J]. Emerald，2014(5):321-323.[2]莫朝陽.企業(yè)財務狀況之償債能力分析[J].經(jīng)營管理者，2015（28）：52.[3]湯佳音.淺談財務報表分析的方法及局限性[J].中國商貿(mào)，2015（13）：157-159.[4]趙雪灰.關于企業(yè)財務會計報告的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢討論[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2016（1）：176.化妝品企業(yè)消費稅納稅籌劃■李淑紅 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院一、納稅籌劃的涵義納稅籌劃是在合理合法的前提下，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的涉稅事宜進行籌劃和安排，以達到降低企業(yè)稅負和防范企業(yè)納稅風險的目的。歸根結底，納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，因為在進行納稅籌劃方案設計的過程中，不僅需要考慮相關的收益和成本，而且還必須考慮風險時間價值和風險、折現(xiàn)率、現(xiàn)金流量等因素，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。二、對消費稅進行納稅籌劃的意義消費稅是我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中中的一個重要稅種。
它是在對商品普遍征收增值稅的基礎上，又選擇了特定的十四大類產(chǎn)品再加征消費稅，以發(fā)揮其特殊的調(diào)節(jié)功能，為了達到必要的控制力度，消費稅的稅負水平差別較大，比例稅率最低 1%，最 56%。而隨著經(jīng)濟的快速增長，中國稱為僅次于美國和日本的全球第三大化妝品消費市場，眾多國際知名化妝品品牌紛紛進入中國，國內(nèi)化妝品企業(yè)也迅速崛起，面對激烈的市場競爭，化妝品企業(yè)在制定公司經(jīng)營戰(zhàn)略的時候，稅負是必然要考慮的因素，而化妝品目前作為消費稅的主要負擔產(chǎn)品，直接會影響產(chǎn)品的成本與售價。所以，通過稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負擔，爭取稅后利潤最大化、有助于增加企業(yè)營運資金、實現(xiàn)資本擴張。三、消費稅納稅籌劃方案設計1.以納稅業(yè)務整體為依托的納稅籌劃方案設計化妝品企業(yè)消費稅的納稅籌劃分為事前籌劃，事中籌劃和事后籌劃，可惜大多數(shù)納稅企業(yè)的決策者并未認識到事前籌劃的重要性，等到企業(yè)業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，與之相關的稅負與風險也即應產(chǎn)生的事后，才尋求彌補的辦法。很多時候，為時已晚。例如，某市區(qū)化妝品廠，每件化妝品的生產(chǎn)成本為 76 元，生產(chǎn)化妝品的其他固定成本為 1200 萬元，2017 年 4 月底企業(yè)對2017 年 5 月的市場銷售狀況作出預測，以每件 100 元（不含增值稅）的價格對外銷售的銷售額預計在 110 萬件；以每件 105 元（不含增值稅）的價格對外銷售的銷售額預計在 60 萬件。
于是企業(yè)直接制定的銷售獎勵計劃為若以每件 100 元（不含增值稅）的價格對外銷售，每件給銷售人員的提成為 1元；若以每件 105 元（不含增值稅）的價格對外銷售，每件給銷售人員的提成為 5 元。但最終企業(yè) 2017 年 5 月當月的經(jīng)營結果為虧損，管理當局不解。其實，如果我們可以重視事前籌劃，提前計算，設計銷售激勵政策，就會避免此類事件的再次發(fā)生。因此，在本例中我們可以1872017年13期總第 850期財稅研究提前計算出來：2017年 5月企業(yè)銷售化妝品的銷售額=110×100+60×105=17300萬元2017 年 5 月企業(yè)應該繳納的消費稅 =17300×15%=2595 萬元2017年 5月企業(yè)應繳納的城建稅及教育費附加=2595×（7%+3%）=萬元2017 年 5 月企業(yè)的利潤總額 =17300-76×170-1200-110-300-= 萬元2.以降低企業(yè)整體稅負為目的的納稅籌劃方案設計眾所周知，化妝品企業(yè)負擔的稅種是非常多的。所以，在進行消費稅籌劃的時候，應考慮稅種之間的聯(lián)系。尤其是消費稅與企業(yè)所得稅，因為消費稅是價內(nèi)稅，繳納的消費稅越少，必然會導致最終繳納的企業(yè)所得稅增加。
例如，某白酒生產(chǎn)企業(yè)僅將節(jié)稅額的多少作為唯一的考核目標，按節(jié)稅額的 10%作為獎勵。第一組的人員主要負責對消費稅進行納稅籌劃，使本期繳納的消費稅比上期節(jié)稅 200 萬元，獲得獎金 20 萬元；第二組的人員主要對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃，僅使本期繳納的企業(yè)所得稅比上期節(jié)稅 100 萬元，獲得獎金10 萬元。第二組的籌劃人員遂提出不滿，所以，納稅籌劃方案在設計的時候，不能與其他稅種割裂開來。3.以降低計稅依據(jù)為主要內(nèi)容的納稅籌劃方案設計現(xiàn)行我們國家的化妝品消費稅的稅率主要是比例稅率（15%），所以應納消費稅稅額的計算計稅依據(jù)尤為重要，在比例稅率一定的前提下，計稅依據(jù)越低，應繳納的消費稅稅額也就越少，因此，降低計稅依據(jù)也可以說是消費稅納稅籌劃最為直接、應用最為普遍的籌劃方法。主要有：（1）利用消費稅的納稅環(huán)節(jié)降低計稅依據(jù)消費稅不同于增值稅，增值稅是在生產(chǎn)、批發(fā)、零售的任何一個環(huán)節(jié)，只要存在增值額就必須繳納增值稅。但消費稅主要體現(xiàn)的是在生產(chǎn)、批發(fā)、或零售環(huán)節(jié)選擇其中的一個環(huán)節(jié)征收消費稅（卷煙除外）。而化妝品的消費稅主要選擇在出廠環(huán)節(jié)征收。按照生產(chǎn)廠家對外不含增值稅的銷售價格，以 15%的消費稅稅率征收消費稅。
例如，某化妝品廠 2017 年 5 月直接銷售給批發(fā)商的化妝品不含增值稅的銷售額為 2000 萬元，則應該繳納的消費稅 =2000×15%=300 萬元。但是，如果我們設立一個銷售公司，化妝品廠先以較低但不影響公平交易的價格將化妝品賣給銷售公司（1900 萬元），然后銷售公司再以 2000 萬元的價格對外銷售，這種情況下，按照稅法規(guī)定，可以按照化妝品廠銷售給自設銷售公司的價格計征消費稅，也就是應該繳納的消費稅 =1900×15%=285 萬元，節(jié)稅 15 萬元。（2）利用消費稅的起征點降低計稅依據(jù)現(xiàn)行要繳納消費稅的化妝品主要指的是高檔化妝品，即出廠價≥10 元 / 毫克的化妝品。若某化妝品廠化妝品的規(guī)格為 50毫克 / 瓶，當月銷售 1000 瓶。若定價 505/ 瓶稅務籌劃公司，則屬于高檔化妝品，應該繳納的消費稅為 1000×505×15%=75750 元。但是若定價 499 元 / 瓶，則不屬于消費稅應稅產(chǎn)品，不需要繳納消費稅。四、消費稅納稅籌劃風險應對納稅籌劃在能夠為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，由于還收到外部諸多不確定性因素的影響，也會給企業(yè)帶來一定的風險。因此，化妝品企業(yè)在進行消費稅納稅籌劃的同時，也應加強對納稅籌劃風險的管理。
這樣才能既不造成企業(yè)相關資源的浪費，又能保證企業(yè)長遠的發(fā)展。首先，整個企業(yè)應樹立納稅籌劃風險管理意識，建立納稅籌劃風險管理文化。把風險管理融入到企業(yè)文化里，使納稅籌劃的相關人員深刻認識到納稅籌劃的目的、意義和重要性，切實把納稅籌劃風險管理作為自己的一項職責和習慣，從源頭上保證納稅籌劃風險管理順利實施。其次，建立和有效執(zhí)行納稅籌劃內(nèi)部控制制度，應采用科學系統(tǒng)的方法對納稅籌劃的風險進行識別和評估，例如鏈條分析法、概率分析法等。第三，加強企業(yè)業(yè)務部門之間以及與稅務機構之間的溝通與交流。定期與業(yè)務部門進行信息共享，明確分工，將業(yè)績與工資掛鉤，還應主動適應稅務機關的管理，及時爭取稅務機關的知道，樹立良好的納稅信譽和形象。第四，應根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，合理制定措施，盡可能分散、降低、轉(zhuǎn)移納稅籌劃風險，例如聘請專業(yè)稅務顧問，一方面可以通過專業(yè)優(yōu)勢使納稅籌劃切實可行，另一方面，還可在協(xié)議中標注納稅籌劃風險轉(zhuǎn)移條款，這樣，一旦籌劃失敗，企業(yè)被收取的滯納金及罰款等損失將會由稅務代理機構承擔。第五，大力提高納稅籌劃相關人員的素質(zhì)，將應聘人員的能力考核、職業(yè)道德的和協(xié)調(diào)溝通能力作為主要的考核標準之一，同時對在職人員要加強培訓，熟悉掌握與納稅籌劃相關的會計、財務、法律等方面的知識。
參考文獻：[1]王春娜.淺議消費稅的納稅籌劃.中國外資，2012（17）.[2]蒲方合.再論我國消費稅的功能定位及其制度重構.稅務與經(jīng)濟，2015（06）.[3]曹慧.淺談消費稅的納稅籌劃.會計師，2015（10）.[4]陳如心.化妝品銷售環(huán)節(jié)的消費稅納稅籌劃.財會月刊，2014（06）.[5]孫穎,程德興.化妝品消費稅籌劃案例.時代經(jīng)貿(mào)，2015（17）.[6]賈瑞敏.化妝品生產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃技巧.山東紡織經(jīng)濟，2015（02）.作者簡介：李淑紅(- )，女，漢族，河南鄭州人，研究生，講師，研究方向：會計、稅法188
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