眾所周知，通過稅務管理與籌劃，可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔、降低企業(yè)經營成本、最大限度增加企業(yè)效益。
自從我國實施改革開放政策以來，社會主義市場經濟得到了全面的發(fā)展。在現代企業(yè)制度下，企業(yè)在市場中占據著絕對的主導地位，并且在一定程度上得到了全面的強化以及鞏固。企業(yè)在經營過程中的核心理念就是創(chuàng)造更大的經濟效益，而稅務問題成為了企業(yè)重點考慮的收益阻礙問題。因此，我國目前大部分企業(yè)為了達到節(jié)約稅務的目的開展稅務籌劃工作，本文通過對目前我國企業(yè)開展稅務籌劃工作具體情況展開分析。
一、企業(yè)稅務管理與籌劃的應用
企業(yè)稅務管理是現代企業(yè)財務管理的重要內容， 其目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學降低稅務支出、有效防范納稅風險。企業(yè)稅務管理滲透和貫穿于企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。而稅務籌劃是稅務管理的主要內容。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅務征管精細化水平的不斷提高，越來越多企業(yè)意識到稅務管理具有重要意義。
二、稅務管理與籌劃的內容
1、稅務登記管理
2、賬簿、憑證管理
3、發(fā)票管理
4、納稅申報管理
三、企業(yè)稅務管理與籌劃存在的問題
1.企業(yè)內部稅務籌劃的意識不夠強
對于企業(yè)而言，稅務是限制其經濟效益的重要因素，但是目前我國大部分企業(yè)沒有意識到稅務籌劃對企業(yè)的重要意義。一般來說，企業(yè)的高層管理人員過分重視生產以及運營過程中創(chuàng)造的利潤，認為稅務是必要的，也是運營的條件。另一部分企業(yè)稅務工作上安排的人員以及投入的資源較少，僅僅進行相關稅務的申報以及錄入工作，而沒有進行全面考慮以及針對性的稅務籌劃工作的開展，這種現象較為普遍，主要是由于企業(yè)核心管理理念中沒有考慮到稅務籌劃工作的重要性。
2.稅務籌劃的組織有待健全
企業(yè)內部的管理制度一般都是分級化管理模式，依靠統(tǒng)一管理，分散工作的方式，建立不同的部門維持企業(yè)的正常運營。其中財務部門都是重要的核心部門，我國大部分企業(yè)的財務體系也逐漸得到完善，相關工作的開展也逐漸趨于規(guī)范化，但是大部分財務部門下屬的各個分部門沒有針對稅務籌劃工作開設相應的處室，稅務籌劃工作不夠規(guī)范，缺乏條理性。稅務籌劃技術人員的專業(yè)化素質也過于低下，經驗以及技能都較為缺乏，導致企業(yè)損失了大量的降低稅務為企業(yè)增加效益的機會。
四、企業(yè)稅務管理與籌劃的方法對策
1.企業(yè)要加大對稅務籌劃專業(yè)人才的培訓力度
稅務籌劃工作的主體是工作人員，依靠工作人員的稅務知識的運用，幫助企業(yè)抓住減少稅務增加企業(yè)受益的機會。而對于企業(yè)的發(fā)展而言，稅務籌劃工作需要讓具有專業(yè)化素質的人員擔任，并且通過具體的方式建立一支具有豐富稅務籌劃經驗以及能力的隊伍，能夠對稅收問題進行全面分析，并且能夠全面排除工作中可能出現的安全隱患，從而使得稅務籌劃工作能夠從一成不變的模式邁入新的軌道企業(yè)如何稅收籌劃，全面提升稅務籌劃為企業(yè)帶來的實際收益。
2.將稅務法作為稅務籌劃工作的基礎
稅務籌劃的相關員工必須具有相應的稅務法律知識，并且在開展稅務籌劃的過程中，任何步驟都具有實際的法律依據。稅務籌劃的工作開展是在稅務法律的基礎上，并且也是稅務立法所支持鼓勵的，企業(yè)為了創(chuàng)造更大的經濟效益，就必須在遵照法律條令的基礎上，最大化降低不必要的實收，這也是稅務籌劃的基本理念。目前，我國的稅務法律體系得到了很大程度上的完善，但是相關細節(jié)還過于繁雜，并且隨著社會的不斷發(fā)展，稅務情況逐漸變得復雜，難免出現違反法律的決策，當出現這種情況，會嚴重影響企業(yè)的公眾威信力，從而導致企業(yè)的經濟效益不增反降，因此，稅務籌劃工作需要對法律的實時動態(tài)進行分析，并結合企業(yè)的實際運營情況，開展合理性的稅務籌劃工作。
3.結合企業(yè)發(fā)展實際，做好日常稅務籌劃管理工作
由于稅務風險產生的主要來自于企業(yè)沒有在遵照國家稅務法的基礎上開展稅務管理工作，企業(yè)應該針對稅務籌劃的管理與控制進一步加強。企業(yè)管理層首先應該從制度方面展開對稅務的管控工作，針對目前企業(yè)在稅務管理制度方面不夠完善等問題采取相應的解決辦法，主要可通過加強涉稅風險控制點，從而構建基于新形勢下的企業(yè)稅務管理制度，推動企業(yè)稅務管理工作的開展。稅務管理工作中需要定期對相關發(fā)票進行檢查，在此基礎上強化增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額作為行政審批事項，并取消“即時辦理”相關管理規(guī)定。并全面提升稅務籌劃工作人員的發(fā)票管理能力，最大化提升工作效率，并防止出現會計查賬的時間與查驗發(fā)票時間不符合的情況。
五、企業(yè)稅務管理與籌劃案列分析
1、汽車生產企業(yè)消費稅納稅籌劃：
例：某汽車生產制造企業(yè)需要繳納消費稅。按消費稅率表規(guī)定，汽缸排量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的，消費稅稅率為5%，汽缸排量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的，消費稅率為9%.該汽車外觀排量顯示為2.1，按規(guī)定應該按 9%稅率繳納消費稅。
方案一，企業(yè)需要少納消費稅，要求財務部將該排量在發(fā)票中修改為2.0，則按5%稅率繳納消費稅，其結果被稅務認定為編制虛假納稅資料，給予偷稅論處。其涉稅風險100%
方案二，2.1的外觀標志只是為提高銷量，實際該汽車在設計與生產環(huán)節(jié)均按2.0排量設計與生產，（見設計圖紙與該汽車出廠合格證上明確標注該汽車排量為2.0），其結果是企業(yè)合理降低稅負，稅務風險降低為零。
根據以上案例，企業(yè)稅務籌劃應在業(yè)務發(fā)生前及業(yè)務發(fā)生中，而非業(yè)務結束后，并且稅務籌劃要合理、合法。
2、增值稅納稅籌劃：
增值稅目前是大多數企業(yè)涉及稅種，由于部分中小企業(yè)對其相關規(guī)定未充分理解而導致多繳稅，而企業(yè)多繳稅原因多方面的，未實施納稅籌劃、未用足國家的稅務優(yōu)惠政策、會計核算差錯、稅務滯納金及罰款等。其中最突出的是沒有對企業(yè)應稅行為進行納稅籌劃和未用足國家稅務優(yōu)惠政策
例1、由于稅務籌劃目標是獲得稅務利益，故稅務籌劃不能只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重。
某一般納稅人生產企業(yè)采購原材料，無票采購進價為10元/單位，有票采購進價為15元/單位，直接銷售單價為20元/單位。假設不考慮其他稅種。
分析：有發(fā)票采購，應納增值稅為（20-15）/1.17*17%=0.73元
應納所得稅為（20-15）/1.17*25%=1.07元
合計應納稅為0.73+1.07=1.8元，稅負率為10.53%
無票采購，應納增值稅為20/1.17*17%=2.91元
應納所得稅為20/1.17*25%=4.27元
合計應納稅為7.18元，稅負率為42%，考慮讓利所得5元，實際稅負率依然高達12.75%.
該案例反映出企業(yè)的稅務籌劃同樣貫穿于企業(yè)采購部門，特別是企業(yè)決策層，一般企業(yè)的決策層多數只考慮企業(yè)經營決策而未考慮企業(yè)財務決策。
例2、某軟件開發(fā)企業(yè)，刻錄光盤銷售1萬元/張企業(yè)如何稅收籌劃，企業(yè)考慮到其成本主要為人工，可抵扣的進項材料非常少，為降低稅負，該企業(yè)將該筆業(yè)務分解為2000元銷售軟件按17%繳納增值稅，另外8000元以提供技術服務按5%開具營業(yè)稅發(fā)票。
結果：稅務最終核定該業(yè)務為增值稅的混合銷售，其理由是如果不銷售產品則不能提供技術服務。
這種稅務籌劃在于財務人員對于增值稅理解不到位，最終非但未降低企業(yè)稅負，還導致雙重納稅，實際稅負率更高。
分析：依據軟件企業(yè)的稅務優(yōu)惠政策，該企業(yè)應如此籌劃：首先去軟件協會進行軟件企業(yè)認定，并經稅務機關審核后。
增值稅稅負率實際超出3%部分即征即退
新辦軟件企業(yè)自開始獲利年度起企業(yè)所得稅實行兩免三減半的優(yōu)惠政策
3、營業(yè)稅稅務籌劃分析：
房地產企業(yè)稅務籌劃：
近年由于房地產企業(yè)利潤偏高，隨著企業(yè)并購、重組越來越廣泛，某些企業(yè)為擴大經營規(guī)模，開拓新的利潤增長點，直接收購房地產企業(yè)現象屢屢皆是。以下是一則稅負轉嫁案例。
例：某上市公司擴大經營范圍收購當地A、B兩家房地產公司，A公司的賬面價值為2億元，評估價為3億元；B公司的賬面價值為1億元，評估價值為1.5億元。該上市公司經多方談判最終以4.4億元購入兩家地產公司。如果該上市公司直接以評估價值4.5億轉讓此兩個房地產公司。不考慮其他相關稅種。
涉稅分析：所得稅（利潤+1.5億，評估增值部分）*25% ，
土地增值稅：1.5億*30%
營業(yè)稅： 4.5億*5%
最終該上市公司因成交時對方價格讓利1000萬元導致稅務損失9000萬元。由于該業(yè)務屬于企業(yè)并購即股權轉讓。則老股東賺錢變成新股東的利潤，實現老股東的稅負轉嫁。
以上分析表明只有稅務規(guī)范、企業(yè)規(guī)范才能達到持續(xù)經營目的，實現企業(yè)價值最大化。
4、所得稅稅務籌劃：
（1）、企業(yè)籌資的稅務籌劃：企業(yè)進行籌資決策時，必須要考慮資金成本，財務管理價值最大化目標即資本成本最小化，而稅務是影響資金成本的重要因素。例如，債務籌資利息具有抵稅作用；留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題；發(fā)行股票籌資與吸收直接投資股息或者紅利不得直接稅前扣除，同時需要考慮資金成本。
（2）、企業(yè)投資的稅務籌劃：由于企業(yè)選擇不同投資方向、投資地點、投資方式以及組織形式，而得到不同納稅結果。如：稅法規(guī)定，新辦軟件企業(yè)，自開始獲利年度起所得稅實行兩免三減半；企業(yè)購買國債利息免征企業(yè)所得稅，而購買債券的收益需要繳納所得稅；企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，等等規(guī)定，均體現出國家的稅務優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負，獲取稅務實質收益，最終實現企業(yè)價值最大化目標。
（3）、企業(yè)運營過程的稅務籌劃：現行的財務制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些財務處理可以自由選擇確定，如存貨計價可以有先進先出法、加權平均法等。固定資產折舊可以有直線法與加速折舊法。企業(yè)可以根據周圍環(huán)境和自身的個性情況，充分地運用這種合法的可選擇的自由，選擇那些有利于自身的財務處理方法和會計核算方法。如，在所得稅免稅期存貨采取先進先出法核算，能最大程度提高企業(yè)當期利潤；固定資產加速折舊法可以達到延期納稅的效果。
最后，在企業(yè)稅務籌劃中，有關人員除了全面掌握稅務法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，至關重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時得到稅務部門的認可，同時還能盡早獲取國家對相關稅務政策調整或新政策出臺的信息，及時調整稅務籌劃方案，盡量降低風險，趨利避害，爭取最大的收益。
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