###北京順義企業(yè)節(jié)稅安全可靠hjih
“稅收籌劃”,又稱“”,是指利用制定的各項(xiàng)優(yōu)惠,通過事先計(jì)劃經(jīng)營活動,和金融活動而盡可能不節(jié)約稅收的經(jīng)濟(jì)利益。有法。綜上所述,企業(yè)可以通過合理合法的稅收籌劃來降低成本和費(fèi)用。
通過稅收籌劃和合理,合法地使用稅收優(yōu)惠,直接的好處就在于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和成本??傊?,經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃,雖然不能避免納稅,但可以達(dá)到一定程度少繳稅的目的。稅收是企業(yè)重要的成本之一。降低成本后,企業(yè)的利益自然就會相應(yīng)增加,從而使經(jīng)濟(jì)利益大化。
從而享受優(yōu)惠待遇。從稅制構(gòu)成要素的角度探討,利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用以下幾個優(yōu)惠要素:利用免稅利用免稅籌劃,是指在合法、合理的情況下,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅務(wù)籌劃方法。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。各國一般有兩類不同目的的免稅:一類是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅,它們對納稅人來說只是一種財(cái)務(wù)利益的補(bǔ)償;另一類是屬于稅收獎勵性質(zhì)的免稅,它們對納稅人來說則是財(cái)務(wù)利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的,而且一般也只是彌補(bǔ)損失,所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的,只有取得獎勵性質(zhì)的免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。利用免稅的稅務(wù)籌劃方法能直接免除納稅人的應(yīng)納稅。
此時(shí)北京稅務(wù)籌劃,如將企業(yè)分拆為兩個企業(yè),分立出來的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為3萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為5400元;原企業(yè)應(yīng)納稅所得額為9萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為24300元,兩個企業(yè)共計(jì)納稅29700元。分拆后與分拆前相比企業(yè)共節(jié)約所得稅9900元。(二)采用企業(yè)合并技術(shù)的籌劃。當(dāng)一個企業(yè)盈利另一個企業(yè)虧損時(shí),盈利企業(yè)需要繳納所得稅,而虧損企業(yè)的虧損卻遲遲得不到彌補(bǔ),這對企業(yè)構(gòu)成了損失。在這種情況下,企業(yè)就可以利用合并技術(shù)進(jìn)行籌劃,來減少繳納企業(yè)所得稅。如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬元,乙企業(yè)累計(jì)虧損91萬元,甲乙企業(yè)合并前分別繳納所得稅33萬元和0萬元。我國稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè),可以用虧損企業(yè)的累計(jì)虧損額抵減盈利企業(yè)的利。
因此,稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生,向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的空間來進(jìn)行的,這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等,因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)。選擇空間大稅種從原則上說,稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種,但由于不同稅種的性質(zhì)不同,稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實(shí)際操作中,要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn);選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn),稅負(fù)彈性越大,稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說來,稅源大的稅種,稅負(fù)伸縮的彈性也大。因此,稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)。
任何稅種都明確規(guī)定了征稅對象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維,找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容,然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。如某企業(yè)有一項(xiàng)技術(shù)要轉(zhuǎn)讓,有兩家公司想購買這項(xiàng)技術(shù),兩家都出價(jià)1000萬元,一家是外國公司,購買后在外國使用,另一家為境內(nèi)公司,購買后在境內(nèi)使用?!稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。根據(jù)這條規(guī)定推論如果轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在境內(nèi)使用,就不屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),不需要繳納營業(yè)稅。因此若該企業(yè)將該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給外國公司,由此該企業(yè)可免交50(10005%)萬元的營業(yè)稅。(二)找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定,并依此簽訂對外銷售合。
納稅人都應(yīng)有針對性的了解所設(shè)計(jì)的法律規(guī)定的細(xì)節(jié)。了解稅務(wù)對納稅活動“合法和合理”的界定稅務(wù)籌劃的另一項(xiàng)重要前期工作是了解稅務(wù)對“合法和合理”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐。但是不同的對于“合法和合理”的法律解釋是不同的。就中國的稅法執(zhí)法環(huán)境而言,因?yàn)榍啡笨尚械亩惙傇瓌t,法律規(guī)定在操作性上也有某些欠缺,稅務(wù)存在相當(dāng)大的“自由裁量權(quán)”。所以,在中國,熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。要了解稅務(wù)對合法尺度的界定,可以從以下三個方面著手:(1)從憲法和現(xiàn)行法律了解“合法和合理”的尺度。(2)從行政和司法對“合法和合理”的法律解釋中把握尺度。(3)從稅務(wù)組織和管理稅收活動和裁決稅法糾紛中來把握尺度。了解納稅人的情況和要求稅務(wù)籌劃真正開始的。
為少數(shù)納稅人所有,從而大化節(jié)稅的技術(shù)。(一)利用分拆技術(shù)的籌劃。企業(yè)所得稅一般都是累進(jìn)稅率,計(jì)稅基礎(chǔ)越大適用的邊際稅率越高。如將所得額在兩個或更多的納稅人之間進(jìn)行分割,可以減少計(jì)稅基礎(chǔ),降低邊際適用稅率,節(jié)減稅款。我業(yè)所得稅率為33%,但為了鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展,在企業(yè)所得稅上又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率,即年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下(包括3萬元),企業(yè)所得稅稅率為18%;年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下(包括10萬元),企業(yè)所得稅稅率為27%。納稅人可以根據(jù)效益原則,選擇是否將企業(yè)分割為兩個或多個納稅主體,從而享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為12萬元,企業(yè)所得稅稅率為33%,應(yīng)繳所得稅為39600。
為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展,或者對某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧,在稅法中做出某些特殊規(guī)定,比如,免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等,從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。從總體角度來看,利用優(yōu)惠籌劃的方法主要包括:直接利用籌劃法為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo),從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì),引導(dǎo)資源流向,制定了許多的稅收優(yōu)惠。對于納稅人利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃,是支持與鼓勵的,因?yàn)榧{稅人對稅收優(yōu)惠利用的越多北京稅務(wù)籌劃,越有利于特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,納稅人可以光明正大地利用優(yōu)惠為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)。地點(diǎn)流動籌劃法從國際大環(huán)境來看,各國的稅收各不相同,其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異。
不同的折舊方法對應(yīng)稅所得額的影響不同。雖然從整體上看,固定資產(chǎn)的扣除不可能超過固定資產(chǎn)的價(jià)值本身,但是,由于對同一固定資產(chǎn)采用不同的折舊方法會使企業(yè)所得稅稅款提前或滯后實(shí)現(xiàn),從而產(chǎn)生不同的貨幣時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所得稅的稅率預(yù)期不升,采用加速折舊的方法,一方面可以在計(jì)提折舊期間少繳企業(yè)所得稅,另一方面可以盡快收回資金,加速資金周轉(zhuǎn)。但是,稅法規(guī)定在一般情況下納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)算,應(yīng)該采取直線法。只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,才可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這與會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是有區(qū)別的。納稅人應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件達(dá)到符合實(shí)行加速折舊法的要求,以便選擇對自己有利的折舊計(jì)算方。
還應(yīng)注意其合理性。在合法和合理的情況下,盡量尋求通過分劈技術(shù)使節(jié)稅大化。利用稅收扣除利用稅收扣除籌劃,是指在合法、合理的情況下,使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅,或調(diào)整各個計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在收入相同的情況下,各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大,計(jì)稅基數(shù)就會越小,應(yīng)納稅額也就越小,從而節(jié)稅會越多。利用稅收扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃,技術(shù)較為復(fù)雜、適用范圍較大、具有相對確定性。各國稅法中的各種扣除、寬免、沖抵規(guī)定是為繁瑣復(fù)雜的,同時(shí)變化也多、大,因而要節(jié)減更多的稅收就要精通所有有關(guān)的新稅法,計(jì)算出結(jié)果并加以比較,因此說扣除技術(shù)較為復(fù)雜;稅收扣除適用于所有納稅人的規(guī)定,說明扣除技術(shù)具有普遍性與適用范圍廣泛性的特。
在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對策。盈利企業(yè):盈利企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用能夠從當(dāng)年的所得稅前扣除,費(fèi)用的增加有利于減少當(dāng)年企業(yè)所得稅,因此,購置固定資產(chǎn)時(shí),購買費(fèi)用中能夠分解計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目,應(yīng)盡可能計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用而不宜通過擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值推遲到以后時(shí)期;折舊年限盡可能縮短,使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除;選擇折舊方法,宜采用加速折舊法,因加速折舊法可以使折舊費(fèi)用前移和應(yīng)納稅所得額后移,以相對降低納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。虧損企業(yè):由于虧損企業(yè)費(fèi)用的擴(kuò)大不能在當(dāng)期的企業(yè)所得稅前得到扣除,即使延續(xù)扣除也有5年時(shí)間的限定。因此,企業(yè)在虧損期間購置固定資。
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