財稅籌劃(上海財稅籌劃公司)

編者按:對于現(xiàn)代企業(yè)而言,稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為公司經(jīng)營管理的一個重要部分,有些企業(yè)還成立專門的稅務(wù)部,與財務(wù)部、法務(wù)部等一起全面優(yōu)化涉稅事項,但是長期以來,特別是我國稅收立法不盡完善以及執(zhí)法中過大的自由裁量權(quán),一些稅務(wù)籌劃從業(yè)者走上了“邪路”,公然違法。本期,華稅結(jié)合大量案例和經(jīng)驗,對能夠安全落地的稅務(wù)籌劃進行總結(jié)。

一、不違法

目前,眾多稅務(wù)籌劃從業(yè)者面臨的最大挑戰(zhàn)和風(fēng)險就是不懂“法”,而這恰恰是稅務(wù)籌劃能否落地且安全的前提條件。與此同時財稅籌劃,包括金稅三期、CRS等的全面實施,稅企雙方信息不對稱的局面正在改變,而很多以前的“籌劃”正是建立在稅企雙方信息不對稱的基礎(chǔ)之上的。

財稅籌劃(上海財稅籌劃公司)

稅務(wù)籌劃應(yīng)建立在充分了解稅法的基礎(chǔ)之上。一般而言,稅務(wù)籌劃應(yīng)該具有合法性,或至少不違法。合法性通常包括兩個層面:一是形式合法性,相關(guān)交易的安排以及納稅申報、減免、優(yōu)惠符合相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定;二是實質(zhì)合法性,經(jīng)濟交易的性質(zhì)以及納稅符合實質(zhì)課稅標(biāo)準(zhǔn)、與稅收立法目的相符合。

目前,包括金融信托稅收立法正在加速,包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查大家都深有感受。在這種大背景下,從實體法方面,整個稅務(wù)籌劃的合法合規(guī)性要求越來越高。

財稅籌劃(上海財稅籌劃公司)

二、要趁早

納稅及稅務(wù)事項從一定程度上講,都是經(jīng)濟活動發(fā)生之后產(chǎn)生的事項,很多企業(yè)交易模式、合同都確定并實施完了,發(fā)現(xiàn)稅負太重,試圖需求最優(yōu)節(jié)稅方案,其實已經(jīng)晚了,無論通過任何方式,都會涉嫌違規(guī)。

財稅籌劃(上海財稅籌劃公司)

再以企業(yè)搭建股權(quán)和稅務(wù)架構(gòu)為例,理想狀態(tài)下,企業(yè)最優(yōu)稅務(wù)架構(gòu)搭建應(yīng)該“頂層設(shè)計”,然而現(xiàn)實中,受限于種種因素事實上無法做到這一點。比較現(xiàn)實和理性的做法是,發(fā)現(xiàn)目前架構(gòu)對下一步的擴張或資本運作有很大的阻礙,企業(yè)應(yīng)盡早優(yōu)化自身架構(gòu):(1)越早對運營負面影響越小。企業(yè)發(fā)展成一定規(guī)模后,利益相關(guān)者眾多,對組織架構(gòu)的任何“手術(shù)”都可能發(fā)酵為企業(yè)發(fā)展的不利影響因素。(2)越早產(chǎn)生的稅負成本越小。架構(gòu)重塑的過程是一系列股權(quán)、資產(chǎn)重組和交易的過程,企業(yè)較原始的投入資本增值越大,進行并購重組產(chǎn)生稅負就會越高。(3)越早操作難度越小。企業(yè)稅務(wù)架構(gòu)搭建的較早,相應(yīng)的工作難度和復(fù)雜性就會越低。

三、“簡單”的更好

財稅籌劃(上海財稅籌劃公司)

無數(shù)事實和案例證明,好的稅收籌劃通常思路清晰、路徑明確,而非拖泥帶水。簡單說的是籌劃的基本路徑和原理,而非籌劃的具體方案。

一般而言,稅務(wù)籌劃有三個層面。一是戰(zhàn)略架構(gòu)層面,企業(yè)應(yīng)該搭建起最優(yōu)的稅務(wù)架構(gòu),比如集團總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃;營改增下,集團內(nèi)部業(yè)務(wù)的整合;金融投資公司股權(quán)架構(gòu)的安排,等等。二是商業(yè)模式層面,主要通過合同涉稅條款的擬定來實現(xiàn)。比如,商業(yè)促銷政策與節(jié)稅考量、并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃,等等。第三個層面,稅務(wù)管理層面,主要是積極爭取稅收優(yōu)惠政策以及成本費用的扣除政策。比如行業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠資格的申請,遞延納稅政策的運用,成本、費用稅前扣除政策的運用,等等。

三個層面,對應(yīng)我們企業(yè)的戰(zhàn)略決策層、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門,因此稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作,需要不同的人參與。

華稅認為,不違法是稅務(wù)籌劃的法律底線,進而利用稅法實體、程序、稅收協(xié)定疏漏,借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達到不交、少交、晚交稅款的籌劃目的。

(作者:劉天永,北京華稅律師事務(wù)所主任,全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長財稅籌劃,法學(xué)博士,經(jīng)濟學(xué)博士后,稅務(wù)律師,注冊會計師,注冊稅務(wù)師;QQ和個人微信號均為:977962,添加可互動交流。)

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