對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用進(jìn)風(fēng)向，二是應(yīng)納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。
一、通過成本費用籌劃企業(yè)所得額。
成本費用的納稅調(diào)整有四種類型：
1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用，與經(jīng)營沒有關(guān)系的費用，違法違規(guī)費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2．部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費，市場推廣費等。
3．延后扣。費用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，資本化的費用。
4．加計扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對于成本費用，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個：在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司；通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤；用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設(shè)立一個機(jī)構(gòu)來經(jīng)營，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個實體里面去做，二是在費用上面去想辦法，把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進(jìn)去，費用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。
利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個雙刃劍，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時，定價策略是很重要的，定價一定符合常理。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
常見的稅收優(yōu)惠政策包括：
1．研發(fā)費用加計扣除；
2．殘疾員工的工資加計扣除；
3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅；
4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除，另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證。
環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護(hù)，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購買專用設(shè)備，專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
三、通過稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務(wù)對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚是稅收籌劃，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應(yīng)納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。
第二，拆分公司。
對于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三是稅收籌劃，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。
對于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個資質(zhì)。
對于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時去積累經(jīng)驗，平時做到位了，做規(guī)范了，降低稅負(fù)是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
