一般稅務(wù)籌劃(個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃ppt)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分，它著眼于企業(yè)的總體決策和長(zhǎng)期利益，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，具有不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。文章結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃的定義和特征，基于比例稅率，從最終節(jié)稅效果角度對(duì)稅務(wù)籌劃的一般思路和基本方法進(jìn)行了初步的探討。

一、稅務(wù)籌劃的定義及特征

稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)繳稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃的特征：

（1）合法性。稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。（2）超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對(duì)自身應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)見(jiàn)性安排，比較不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。納稅人可事先結(jié)合自身的實(shí)際情況做出投資經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策。（3）綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。（4）時(shí)效性。隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實(shí)，適時(shí)調(diào)整和更新。

二、稅務(wù)籌劃的一般思路和基本方法

一般企業(yè)繳納的最主要的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。基于比例稅率的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)繳稅額=計(jì)稅基礎(chǔ)×適用稅率。從最終節(jié)稅結(jié)果上看一般稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的基本思路可分為兩條：有直接節(jié)稅效果的絕對(duì)節(jié)稅思路和有間接節(jié)稅效果的相對(duì)節(jié)稅思路。

1．絕對(duì)節(jié)稅。是指直接使納稅絕對(duì)總額減少，企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)精神，在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款最少的方案?；痉椒ǎ簩?duì)納稅人身份的選擇。居民企業(yè)和非居民企業(yè)。三資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制和公司制。總分公司和母子公司。一般納稅人和小規(guī)模納稅人。特殊地區(qū)和投資方向的選擇。納稅人身份不同，其適用的稅收政策和享有的優(yōu)惠政策也不同。

（1）兼營(yíng)業(yè)務(wù)分別核算。增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅都存在兼營(yíng)業(yè)務(wù)的情況。企業(yè)應(yīng)盡量將其兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)核算，避免適用從高稅率繳納額外稅收。

（2）混合業(yè)務(wù)分拆。混合銷(xiāo)售行為視同銷(xiāo)售行為征收增值稅會(huì)加重企業(yè)稅負(fù)。

（3）合理利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法。企業(yè)在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)法將稅基轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)或虧損企業(yè)時(shí)，要全面了解稅法及稅收征管的相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的界定，避免稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目金額的籌劃。將不能稅前扣除或超過(guò)扣除比例的項(xiàng)目向允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目轉(zhuǎn)化。對(duì)于一些營(yíng)業(yè)外支出，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核。

（5）消費(fèi)稅的稅基籌劃。企業(yè)可通過(guò)成立獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部分和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，包裝物收取押金，商品先銷(xiāo)售后入股、抵債、換貨，汽車(chē)先買(mǎi)后配，徹底的委托加工再銷(xiāo)售等方式降低消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

2．相對(duì)節(jié)稅。是指一定時(shí)期的納稅總額不變，通過(guò)籌劃使各個(gè)納稅期間納稅額發(fā)生變化而增加收益。相對(duì)節(jié)稅的產(chǎn)生根源是貨幣時(shí)間價(jià)值，主要應(yīng)用于企業(yè)所得稅的籌劃?；痉椒ǎ海?）固定資產(chǎn)折舊方法。在企業(yè)所得稅稅率相對(duì)穩(wěn)定的條件下，企業(yè)采用加速折舊法會(huì)使固定資產(chǎn)使用壽命前期的折舊費(fèi)用較多，減少當(dāng)期所得稅支出，留于企業(yè)的資金可再投資增值，從而產(chǎn)生相對(duì)節(jié)稅作用。（2）發(fā)出存貨成本的計(jì)量。物價(jià)水平大幅上升時(shí)，庫(kù)存存貨的總成本會(huì)增加，企業(yè)采用先進(jìn)先出法不能增加已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本，其他方法則能相對(duì)增加當(dāng)期的已銷(xiāo)產(chǎn)品成本，從而減少所得稅支出。（3）債券攤銷(xiāo)方法。在貨幣時(shí)間價(jià)值的作用下，溢價(jià)發(fā)行的債券采用實(shí)際利率法，折價(jià)發(fā)行的債券采用直接法會(huì)使總體稅負(fù)現(xiàn)值相對(duì)較低。企業(yè)應(yīng)結(jié)合其投資的意向確定攤銷(xiāo)方法，并根據(jù)已確定的攤銷(xiāo)方法選擇有利的債券投資。（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量。企業(yè)可以根據(jù)已選定的后續(xù)計(jì)量方法，確定有利于企業(yè)的投資方案。（5）壞賬計(jì)提方法。我國(guó)企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失。企業(yè)應(yīng)結(jié)合其享有的稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和客戶(hù)的資信水平，選擇適當(dāng)?shù)膲馁~損失估計(jì)方法，使企業(yè)的相對(duì)納稅額降低。（6）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。房地產(chǎn)價(jià)值通常會(huì)隨市場(chǎng)條件的變化而上漲一般稅務(wù)籌劃，企業(yè)采用成本模式，將增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，有利于企業(yè)相對(duì)節(jié)稅。（7）收入確認(rèn)時(shí)間和金額。關(guān)于長(zhǎng)期工程的合同收入一般情況下采用全部完工法，可達(dá)到延緩納稅期限的目的。明確各種銷(xiāo)售收入處理方法，避免虛增收入。（8）借款費(fèi)用的處理。借款費(fèi)用資本化部分將在以后的期間通過(guò)折舊或攤銷(xiāo)等方式計(jì)入損益；而費(fèi)用化部分則直接減少當(dāng)期的納稅支出，達(dá)到相對(duì)節(jié)稅的目的。

最后，提醒各位企業(yè)主們，做好稅務(wù)籌劃，但不要偷稅漏稅哦，專(zhuān)業(yè)的事還是要專(zhuān)業(yè)的人來(lái)做。

更多財(cái)稅咨詢(xún)、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢(xún)官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢(xún)整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。