白銀怎樣節(jié)稅合理規(guī)劃uard
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。 稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來的。從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。
稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。
如把售價(jià)100萬元的空調(diào)開銷售貨物繳增值稅，將安裝費(fèi)20萬元單獨(dú)開具安裝勞務(wù)繳營業(yè)稅，都不符和現(xiàn)行稅法的規(guī)定。也就是說，在單一的企業(yè)組織形式下無法進(jìn)行納稅籌劃。在這種情況下，必須通過業(yè)務(wù)拆分、重新安排組織形式來實(shí)現(xiàn)籌劃，在生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè)之外，單獨(dú)成立一家專門提供安裝勞務(wù)的公司，由安裝勞務(wù)公司與購貨方簽訂安裝合同，這樣就不構(gòu)成混合銷售，20萬元的安裝勞務(wù)費(fèi)就只需按3%的營業(yè)稅率繳納0.6萬元的營業(yè)稅，該筆銷售行為一共只需繳納17.6(100×17%+0.6)萬元的稅款（因不影響分析結(jié)果，為便于比較說明，本文沒有涉及進(jìn)項(xiàng)稅），大大降低了企業(yè)的稅負(fù)。（二）為減少企業(yè)的計(jì)稅收入進(jìn)行的組織形式籌劃。不管是增值稅法還是營業(yè)稅法都規(guī)定對(duì)企業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)算納。
在企業(yè)組織形式的選擇上，尤其在兩稅合并以前內(nèi)資與中外、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、分公司與子公司，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。經(jīng)營管理階段，不同的固定資產(chǎn)折舊方法影響納稅。不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提的折1日總額相等，但各期計(jì)提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納稅所得額；不同的存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，一般來說，在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先出法計(jì)算的成本較高，利潤相對(duì)減少，反之，如能采用后進(jìn)先出法，則可相對(duì)降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)；采購時(shí)，采購對(duì)象是不是一般納稅人也有很大的影響。稅務(wù)籌劃的方法很多，而且實(shí)踐中也是多種方法結(jié)合起來使用。為了便于理解，這里只簡單介紹利用稅收優(yōu)惠法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法等幾種方。
應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長，以便將折舊費(fèi)用在更長的周期中攤銷；因稅法對(duì)折舊年限只規(guī)定了下限沒有規(guī)定上限，因此，企業(yè)可以做出安排；折舊方法選擇應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，因此，企業(yè)虧損期間購買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計(jì)提折舊。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：處于減免所得稅優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)的各種費(fèi)用的增加都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅所得額的減少，從而導(dǎo)致享受的稅收優(yōu)惠減少，因此，企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠期間購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將相關(guān)費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)原。
利用分劈技術(shù)分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會(huì)的考慮，許多的所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅通常都會(huì)采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的高邊際稅率也越高。使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)次，從而降低高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。比如，應(yīng)稅所得額在30萬元以下的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額50萬元，則要按25%的稅率納稅，應(yīng)納所得稅為12.5萬元（50萬元×25%）。但是，如果企業(yè)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，一分為二，均分為兩個(gè)企業(yè)，則應(yīng)納所得稅為10萬元（25萬元×20%x2。
依照法律、行規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；稅務(wù)開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款不得違反法律、行規(guī)的規(guī)定。納稅人可以依照法律、行規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)審批審批因此，律師進(jìn)行稅務(wù)籌劃首先必須遵從法律規(guī)定、走法定的程序。律師在稅務(wù)籌劃之前應(yīng)當(dāng)充分了解與稅務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)法律、法規(guī)、，否則，一旦稅務(wù)籌劃失敗，企業(yè)很容易被視為偷稅、漏稅，得不償失。有效的稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃應(yīng)有針對(duì)性，律師應(yīng)針對(duì)各個(gè)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，做到有的放矢。不同的地區(qū)、行業(yè)、部門和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，對(duì)其有著不同的稅收法規(guī)合理籌劃稅務(wù)，具體籌劃過程中所形成的思路、看問題的角度以及采用的籌劃方式都會(huì)不盡相同。因此，稅務(wù)籌劃要針對(duì)企業(yè)的具體情況量體裁。
在這種轉(zhuǎn)讓中，根據(jù)雙方的意愿，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可高于或低于市場(chǎng)上由供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。例如，在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)高于生產(chǎn)企業(yè)，則有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過某種契約的形式，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤，減少商業(yè)企業(yè)利潤，使他們共同承擔(dān)的稅負(fù)和各自承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到少。企業(yè)之間轉(zhuǎn)移收入或利潤時(shí)定價(jià)的主要方式有：以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓。這里又分為實(shí)際成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本法。實(shí)際成本法是指以銷售利潤中心所購產(chǎn)品的實(shí)際成本定價(jià)；標(biāo)準(zhǔn)成本法是指以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)。以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓。其中包括使用外部交易的市場(chǎng)價(jià)格和成本加。
選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。以稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)中的一個(gè)重要要素，也是一定時(shí)期一國或地區(qū)稅收的重要手段。為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠本身就是稅務(wù)籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條。
退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅收優(yōu)惠是的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)，納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠的有效利用正是相應(yīng)特定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)，因此會(huì)得到的支持與鼓勵(lì)。但是不同的納稅人利用優(yōu)惠的方式和層次卻不相同。有的納稅人只是被動(dòng)接受并有限地利用的優(yōu)惠，而有的納稅人則積極創(chuàng)造條件，想盡辦法充分地利用的優(yōu)惠；有的納稅人利用優(yōu)惠用的是合法手段，而有的納稅人則采取非合法的手段。成功的關(guān)鍵在于得到稅務(wù)當(dāng)局的承認(rèn)。利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠。如果信息不靈通，就可能會(huì)失去本可以享受的稅收優(yōu)惠。一般來說，信息來源有稅務(wù)、稅務(wù)報(bào)紙雜志、稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)專家等幾個(gè)渠。
合理選擇股東的獎(jiǎng)金與股息分配股東的獎(jiǎng)金與股息分配對(duì)于服務(wù)型企業(yè)來說，股東的數(shù)量一般都相對(duì)較少，所以服務(wù)型企業(yè)將盈利發(fā)放給股東的方式有兩種：一是稅后利潤通過股息分配的方式發(fā)放給個(gè)人；另外一種是將稅前利潤以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放給股東個(gè)人。因?yàn)閭€(gè)人的獎(jiǎng)金是采用累進(jìn)稅率的方式計(jì)算，所以這兩種分配方式的實(shí)際稅負(fù)有一定差距，并且是隨著獎(jiǎng)金金額變化而不同的。所以，服務(wù)型企業(yè)通過合理分配股東的獎(jiǎng)金與股息的方式，來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。合理利用小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠目前對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度是相當(dāng)大的，服務(wù)型企業(yè)可以通過盡量采用小規(guī)模納稅人的企業(yè)形式，享受免征增值稅的優(yōu)惠；籌劃控制企業(yè)規(guī)模，享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅。
長期、穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)。捷稅寶，作為國內(nèi)的稅務(wù)籌劃執(zhí)行服務(wù)臺(tái)，通過“團(tuán)購”的方式，讓各地和園區(qū)提供好的給創(chuàng)業(yè)者，也通過系統(tǒng)的方式方法，提供稅務(wù)籌劃執(zhí)行監(jiān)督服務(wù)，從而確保企業(yè)“長期、穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)”的享受這些。該方法就是利用稅制要素進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。主要可以從以下兩方面著手：（一）找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對(duì)象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。如某企業(yè)有一項(xiàng)技術(shù)要轉(zhuǎn)讓，有兩家公司想購買這項(xiàng)技術(shù)合理籌劃稅務(wù)，兩家都出價(jià)1000萬元，一家是外國公司，購買后在外國使用，另一家為境內(nèi)公司，購買后在境內(nèi)使用?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)。
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