缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)

親愛的朋友們大家好,講了這么多企業(yè)節(jié)稅小技巧,這期我們繼續(xù)講解。幾乎所有的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,總有一些上下游企業(yè)以及個人無法及時取得進(jìn)項發(fā)票。那么,對于一些沒有及時拿到發(fā)票的企業(yè)來說,成本該如何支付呢?

#稅務(wù)#

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)(圖1)

企業(yè)無票支出的場景描述

北京某公司于2019年5月開始推廣,雇傭1000名自由職業(yè)者完成產(chǎn)品分銷,并已投入使用。由于到目前為止任務(wù)已經(jīng)完成,由于選擇了微信轉(zhuǎn)賬結(jié)算,個人沒有向北京公司開具增值稅發(fā)票。

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)(圖2)

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)

最后,在2019年12月,北京公司結(jié)算年度賬目時,發(fā)現(xiàn)仍有一部分代理傭金、服務(wù)費及其他成本和費用沒有開具發(fā)票,但流水在那里,這證明確實發(fā)生實際業(yè)務(wù)了。

那么,問題是,沒有進(jìn)項發(fā)票能否在2019年作為成本支出,在所得稅前扣除。

按照常規(guī)的處理辦法

根據(jù)政策,企業(yè)實際發(fā)生的成本費用缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃,如果不開具發(fā)票,仍可以在不同情況下處理的有以下幾點:

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)(圖4)

1、企業(yè)尚未取得發(fā)票的項目可以列為“固定資產(chǎn)”。投入使用后,可按合同金額暫計提折舊,但需在12個月內(nèi)取得發(fā)票,并按實際金額進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然,政策規(guī)定的固定資產(chǎn)并不要求固定資產(chǎn)的性質(zhì),也就是說,只要涉及到與經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)都可以這樣操作。

2、對企業(yè)而言,未取得發(fā)票的項目為“費用類支出”。只要是實際發(fā)生的缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃,可以暫按賬面金額核算。也就是說,只要能在企業(yè)所得稅匯算清繳前拿到發(fā)票,即使沒有發(fā)票也可以列支支付。

無發(fā)票支出和成本扣除一直是企業(yè)納稅的重中之重。特別是在疫情期間,企業(yè)沒有多余的資金來填補因無發(fā)票而產(chǎn)生的納稅費用。

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)(圖5)

怎么解決這個問題呢?

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)

在這里助人為樂李小帥為大家介紹一種企業(yè)形式,個人獨資企業(yè)。

個人獨資企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人,可以核定個人經(jīng)營所得稅稅率為0.5%-3.1%(稅率由開票金額的10萬到500萬遞增核算),加上附加稅,印花稅。綜合利率是0.5-3.5%。

案例分析:

如北京某文化傳媒公司年營業(yè)額2000萬元,其中正常成本(員工工資、設(shè)備等)為1500萬元,剩余利潤500萬元。正常納稅的,必須按企業(yè)所得稅的25%稅率繳納,稅額約125萬元。這只是企業(yè)所得稅,加上增值稅、附加稅、股東分紅稅等,納稅總額近200萬。此時,北京的文化傳媒公司可通過關(guān)注“李小帥”在山東,江西等稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立小型文化傳媒工作室,以業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)包利潤500萬元,并取得合理的增值稅發(fā)票作為成本投入扣除。文化傳媒工作室500萬元營業(yè)額稅金如下:

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)(圖7)

缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃(一般納稅人進(jìn)項票認(rèn)證)

增值稅:500萬/1.01*1%=49500(目前小規(guī)模增值稅仍按1%征收);

附加稅:49500*6%=3000(小規(guī)模附加減半);

個人所得稅:500萬*10%*35%-65500=109500(核定應(yīng)納稅所得額為10%,按五級累進(jìn)制計算)

總納稅額僅16.2萬,綜合稅率為3.2%。其余480萬左右可由法人自由支配,無需再繳納個人所得稅。

這既是對北京文化傳媒公司企業(yè)所得稅的一種解決方案,也是對公司分紅稅的一種變相解決方案。

而且操作非常簡單,只需要提供法人的相關(guān)身份信息以及具體的開票項目,無需法人親自到場,無需經(jīng)辦人親自到場,每個人都有自己的知識盲區(qū),希望此篇文章能為您帶來幫助,覺得不錯的話可以為李小帥點個贊并關(guān)注下,我會為大家?guī)砀喙?jié)稅干貨!謝謝大家!

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