近期，有家500強企業(yè)因管理費用被查，構成偷稅！
管理費用就像是一個“垃圾桶”，品目眾多、包羅萬象。實務中，很多伙伴們遇到不知道如何入賬的費用，都容易聯(lián)想到管理費用。像招待、餐飲、差旅、辦公、折舊、還有攤銷，更多的你還能列舉出來哪些呢？
管理費用九大風險點
管理費用一直都是稅務局稽查的重點，以下9類風險點要著重注意：
風險一：管理費用明細科目亂掛
管理費用不是垃圾桶，二級名細掛賬要正確，以免產生稅務風險。建議分6大類設置：
1. 薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；
2. 日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務招待費、通信費、快遞費等；
3.專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等；
4.辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。
5.攤銷、折舊費用：如固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用分攤等。
6.減值類：資產減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產減值、無形資產減值等。
風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼
《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼
《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
風險四：向員工發(fā)放福利
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷
涉稅風險有3個：1. 增值稅風險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2. 企業(yè)所得稅風險，涉嫌虛增成本，構成偷稅。3.個稅風險，有些企業(yè)讓股東老板找發(fā)票，惡意轉移分紅，偷逃個稅。
風險六：企業(yè)組織旅游費
有些企業(yè)認為公司組織員工集體活動、旅游，有發(fā)票入賬，還有風險嗎？是的，這里涉及少繳個稅的風險。
風險七：給員工發(fā)放住房補貼
《財政部 國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。
風險八：企業(yè)發(fā)放的出差補貼
1. 據實報銷：員工可以憑合法票據報銷的，不征收個稅。2. 對于沒有票據的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標準內不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。關于差旅費津貼的標準，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時，咨詢當地稅務局。一般情況下，企業(yè)差旅費津貼標準參考當地行政事業(yè)單位差旅費管理辦法的標準執(zhí)行。3. 單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
風險九：向員工發(fā)放勞保用品
《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。企業(yè)實際發(fā)生的勞動保護支出，不屬于個人因任職或者受雇而取得的所得，不需繳納個人所得稅。但如果企業(yè)以“勞動保護”的名義向職工發(fā)放其他各種補貼和非貨幣性福利，則應并入到“工資、薪金”所得，計算扣繳個人所得稅。
2023年管理費用明細科目大全！以后再也不怕入錯賬了！
管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。
管理費用的發(fā)生主體為企業(yè)的行政管理部門，這一點將管理費用和制造費用、銷售費用予以區(qū)別。
管理費用主要包括管理人員薪酬以及三項費用、差旅費、辦公費、由行政管理部門使用的各項固定資產折舊及修理費用、行政管理部門使用的低值易耗品攤銷、企業(yè)董事會發(fā)生的日常開支、咨詢費、中介機構費用、訴訟費、業(yè)務招待費、會議費、租賃費等
1、管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資
說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。
2、管理費用—職工福利費—福利費/醫(yī)療補助
說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，?“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。
3、管理費用—折舊費
說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產每月所計提的折舊。
4、管理費用—修理費
說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。
5、管理費用—中介費/代理費
說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。
6、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他
說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等。“其他”包括財務部購發(fā)票費，財務報表，財務帳本和封皮，以及復印費等。
7、管理費用—物料消耗
說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。
8、管理費用—低值易耗品攤銷
說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結轉費用
9、管理費用—無形資產攤銷
說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產分期攤銷，結轉費用。
10、管理費用—開辦費攤銷
說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。
11、管理費用—租賃費
說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。
12、管理費用—運輸費
說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應計入“郵電費”。
13、管理費用—郵電費—快遞費/上網費
說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用(例如EMS)，”上網費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。
14、管理費用—電話費—固定電話費/手機費
說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。
15、管理費用—研究開發(fā)費—工資/加班費/辦公費/教育培訓費/修理費/招待費/活動經費/市內交通費/差旅費/其他
說明：本二級科目設置的目的是對研究所發(fā)生費用的統(tǒng)計，下面對這些科目作一個說明：“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等;“加班費”即研究所職工的加班費;“辦公費”指研究所發(fā)生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費;“教育培訓費”是研究所職工教育培訓所發(fā)生的費用;“修理費”指研究所發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數據線等費用。“招待費”即研究所招待客戶的餐費;“活動經費”是研究所組織活動所發(fā)生的費用;“市內交通費”是研究所職工市內辦公所發(fā)生的費用;差旅費指研究所職工國內外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助;“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項外的費用。
16、管理費用—技術轉讓費
說明：本二級科目是財務部根據公司與其他公司轉讓技術合同所計提的一種費用。
17、管理費用—技術研究開發(fā)費
說明：本二級科目闡述公司依據一定的比例為新產品研究開發(fā)計提的經費。
18、管理費用—技術提成
說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。
19、管理費用—待業(yè)保險費
說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。
20、管理費用—勞動保險費
說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。
21、管理費用—工會經費
說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。
22、管理費用—住房公積金
說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。
23、管理費用—會議費
說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。
24、管理費用—職工教育經費
說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。
25、管理費用—勞動保護費
說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。
26、管理費用—董事會費—活動經費/會議費/差旅費
說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用(主要指董事長、總經理、常務副總)，如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。
27、管理費用—培訓費—講師費/資料費/餐費/其他
說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，?“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。
28、管理費用—咨詢費
說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。
29、管理費用—差旅費—國內/國外/培訓差旅費/市內交通費
說明：本二級科目含五個三級科目，“國內”指管理部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費用?“培訓差旅費”指管理部員工培訓期間發(fā)生的住宿費等，“市內交通費”指管理部門市內辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內交通費等。
30、管理費用—水電費
說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。
31、管理費用—保險費
說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。
32、管理費用—招待費—招待費/活動經費
說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經費”指公司管理部職工內部聚餐發(fā)生的費用。
33、管理費用—車輛費—油費/養(yǎng)路費/租車費/修理費/車輛維護用品費/車輛租金/其他
說明：本二級科目包括七個三級科目。“油費”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。
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