2023年8月初始，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局單獨(dú)及聯(lián)合其他部門（如;退役軍人事務(wù)部、 人力資源社會(huì)保障部、 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部）密集連發(fā)8條稅收公告，其中：8月2日發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào)》、《關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號(hào)）4條公告；8月1日發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)） 、《政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào) ）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》、（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）。政策下發(fā)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、密集程度、延續(xù)形式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠期限可謂前所未有，史無前例。

8大新政核心內(nèi)容歸納總結(jié)

1、對(duì)原個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬減半征收個(gè)人所得稅提高到不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。

拓展：個(gè)體戶減半征收力度增強(qiáng)、但說實(shí)話減半額度提升對(duì)核定征收個(gè)體戶而言其實(shí)沒有影響，對(duì)查賬征收的個(gè)體工商戶會(huì)有實(shí)際意義，實(shí)務(wù)中查賬征收的個(gè)體戶能有多少呢？真正發(fā)揮作用的還是政策延期3年釋放的為例（原政策為《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）100減半征收政策有效期至2024年12月31日）。站在財(cái)稅咨詢從業(yè)者角度，這個(gè)優(yōu)惠延期對(duì)于實(shí)務(wù)中個(gè)體核定園區(qū)業(yè)務(wù)是利好消息；對(duì)于財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)納稅籌劃個(gè)體核定落地工具的運(yùn)用也是利好消息，對(duì)于需要個(gè)體戶配合解決真實(shí)無票支出企業(yè)也是利好消息，筆者目前在全國對(duì)接合作了多個(gè)優(yōu)質(zhì)個(gè)體核定、自然人代開、財(cái)政返還的稅收洼地。

2、對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

拓展：這個(gè)就是我們熟知的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過300萬部分實(shí)際稅稅負(fù)為5%的政策延期到2027年12月31日，原不超過100萬是2.5%的政策于2022年12月31日到期后，2023年《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）取消了不超過100萬是2.5%的，統(tǒng)一調(diào)整為不超過300萬實(shí)際稅負(fù)為5%，原政策有效期至2024年12月31日，相當(dāng)于直接延期了3年。

3、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收六稅兩費(fèi)

拓展：這個(gè)依然是原政策優(yōu)惠內(nèi)容不變，也是進(jìn)行了延期，原政策為《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）規(guī)定，在2022年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)（各地均規(guī)定減征幅度為50%）減征“六稅兩費(fèi)”，相當(dāng)于將原政策有效期直接往后延了3年。

4、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款（≦100萬）取得的利息收入，免征增值稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅（≦100萬）。

拓展：這個(gè)直接是給與金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，也是稅收間接調(diào)控小微企業(yè)融資難、融資貴問題，思考:這對(duì)小微企業(yè)融資難、融資貴的問題起到的拉動(dòng)作用有多大？

5、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。拓展：給自主就業(yè)退役士兵個(gè)體戶創(chuàng)業(yè)的稅額抵減優(yōu)惠，鼓勵(lì)退役士兵自主創(chuàng)業(yè)。思考，如果你是退役士兵個(gè)體戶創(chuàng)業(yè)，你會(huì)選擇個(gè)體戶核定征收還是查賬征收？個(gè)體戶你會(huì)選擇注冊(cè)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？如果是小規(guī)模個(gè)體戶，控制月不超10萬季不超30萬免征增值稅的優(yōu)惠與享受稅額抵減那個(gè)更有利？

6、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元.

拓展：給招用退役士兵企業(yè)稅額抵減的優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)用人單位吸納退役士兵就業(yè)，如果應(yīng)聘你企業(yè)的有退伍士兵還有高效畢業(yè)生，兩人都具備崗位勝任能力，你會(huì)招聘退伍士兵還是高校畢業(yè)生？

7、脫貧人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

拓展：給脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員個(gè)體戶創(chuàng)業(yè)的稅額抵減優(yōu)惠，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，有多少這樣的群體？有多少這樣人員會(huì)個(gè)體戶創(chuàng)業(yè)？這樣的人員知道這樣有效運(yùn)用這個(gè)政策有多少？思考，如果你是脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員個(gè)體戶創(chuàng)業(yè)，你會(huì)選擇個(gè)體戶核定征收還是查賬征收？個(gè)體戶你會(huì)選擇注冊(cè)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？如果是小規(guī)模個(gè)體戶，控制月不超10萬季不超30萬免征增值稅的優(yōu)惠與享受稅額抵減那個(gè)更有利？

8、企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

拓展：給招用脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員企業(yè)稅額抵減的優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)用人單位吸納脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員就業(yè)。能夠有效運(yùn)用這個(gè)政策的企業(yè)有多少？這樣的稅收優(yōu)惠能夠解決特定人群的就業(yè)問題嗎？筆者認(rèn)為就業(yè)這個(gè)問題，通過稅收上給予的一點(diǎn)優(yōu)惠政策可能鞭長莫及。

9、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%小額貸款（≦100萬）取得的利息收入，免征增值稅。（一）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。（二）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

 拓展：這個(gè)直接是給與金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，也是稅收間接調(diào)控小微企業(yè)融資難、融資貴問題，是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的升級(jí)版本，授信額度或者但貸款額度提升至1000萬，規(guī)定了可享受免征增值稅的利率區(qū)間和選擇方式，授信額度或者但貸款額度小于100萬，依然可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的規(guī)定免征增值稅。感覺兩個(gè)政策還是存在重復(fù)和矛盾之處，你怎么看？你覺是什么樣的因果導(dǎo)致的這樣一個(gè)結(jié)果，是8月1日發(fā)布了13號(hào)文件，8月2號(hào)覺得力度不夠大補(bǔ)充發(fā)布了16號(hào)嗎？

10、初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行（原條件為：從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元；）

拓展:放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件,旨在落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人對(duì)科技型企業(yè)進(jìn)行投資。

11、納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

拓展：前有《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）對(duì)小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資貸款利息免征增值稅的規(guī)定，現(xiàn)有《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）對(duì)為小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保的擔(dān)保費(fèi)免征征增值稅的配套規(guī)定，想必小微企業(yè)及農(nóng)戶信用貸款是概率比較小的，現(xiàn)實(shí)中更多是要提供擔(dān)保，相較于利息、擔(dān)保費(fèi)，本金的安全才是最要緊的！擔(dān)保費(fèi)免征增值稅，為提供擔(dān)保的納稅人減負(fù)，都是在間接解決小微企業(yè)及農(nóng)戶融資難、融資貴的問題。

12、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

拓展：這是大家都熟知的政策，疫情期間，2023年小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策于2022年12月31日到期，在大家的預(yù)期小規(guī)模納稅人免稅會(huì)延期執(zhí)行的期待中，2023年年初（1月9號(hào)）《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）出臺(tái)可謂讓人預(yù)期破滅，核心內(nèi)容：（1）免征額回落：小規(guī)模納稅人免征額度由原月不超15%（季不超45萬）回落至月不超10(季度不超30萬)；（2）免稅取消：取消小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，回調(diào)為減按1%征收率征收增值稅；恢復(fù)3%稅率在即：看來經(jīng)濟(jì)預(yù)期向好，財(cái)政壓力不??！給了納稅人一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期。

來源：網(wǎng)絡(luò)

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