服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法

眾所周知,根據(jù)財稅[2015]119號的規(guī)定,批發(fā)和零售業(yè)不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策。很多服裝企業(yè)屬于批發(fā)零售企業(yè)無法享受加計扣除的優(yōu)惠,但服裝企業(yè)在設(shè)計研發(fā)環(huán)節(jié)真實發(fā)生了研發(fā)費用,是否真的無法享受研發(fā)相關(guān)優(yōu)惠?

  下面小編為大家介紹三種享受研發(fā)優(yōu)惠難的解決方式:

  享受優(yōu)惠:以委托加工模式變身制造業(yè)

  服裝企業(yè)很多業(yè)務(wù)模式是,請制衣廠采購指定面料加工成衣,再向制衣廠采購成衣。這種成衣采購的服裝企業(yè)歸類為批發(fā)行業(yè),不能享受加計扣除政策。

  服務(wù)企業(yè)可以調(diào)整為委托加工模式,直接向供應(yīng)商采購面料、輔料,作為委托加工物資發(fā)給制衣廠,委托制衣廠加工成衣,服裝企業(yè)收回成衣,向制衣廠支付加工費。

服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法(圖1)

  委托加工模式下,服裝企業(yè)參與面輔料選購、款式設(shè)計、成本核算與定價、材料入庫、外協(xié)加工、成衣檢驗入庫等環(huán)節(jié),參與了更多生產(chǎn)制造過程,屬于制造業(yè),從而可享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

  參考服裝上市公司地素時尚的生產(chǎn)模式:

服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法(圖2)

  參考中享受加計扣除的上市公司,如海瀾之家、地素時尚、報喜鳥等均屬于制造業(yè)下的紡織服裝、服飾業(yè)。

  享受優(yōu)惠:找準(zhǔn)研發(fā)活動

  有的企業(yè)將設(shè)計、打版等方面的支出都計入研發(fā)費用,這些費用都能作為研發(fā)費用享受優(yōu)惠嗎?

  什么樣的研發(fā)活動屬于加計扣除范圍?

  服裝企業(yè)進行的研發(fā)活動需實際性開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝,參考同行業(yè)上市公司研發(fā)專利有以下類型:

  >>>新技術(shù):如制作面料、輔料或制作成衣的新方法

服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法(圖3)

  >>>新產(chǎn)品:如研發(fā)新面料、輔料或制作衣服的新機器產(chǎn)品

服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法(圖4)

  >>>軟件著作權(quán):如貨物信息系統(tǒng)、物流信息系統(tǒng)等

服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法(圖5)

  享受優(yōu)惠:分離設(shè)計研發(fā)職能,成立文化設(shè)計中心

  若服裝企業(yè)調(diào)整采購模式存在難度,可以考慮分離設(shè)計職能,單獨設(shè)立設(shè)計中心為核心企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)。

  參考上市公司歌力思(603808)《2021年半年度報告》:

服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠難?不如試試這些方法(圖6)

  服裝企業(yè)可以參考同行公司設(shè)立設(shè)計中心,并考慮選擇在海南、深圳前海等稅收優(yōu)惠地設(shè)立。設(shè)計服務(wù)所屬的文化創(chuàng)意行業(yè)符合兩地所得稅產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠目錄的范圍。設(shè)計中心以設(shè)計服務(wù)作為主營業(yè)務(wù)且占收入60%以上的情況下可享受當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。位于海南的設(shè)計中心,其高端設(shè)計人才還可以享受15%的個稅優(yōu)惠。

  法規(guī)依據(jù):財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號、財稅[2015]119號、財稅[2020]31號財稅〔2021〕14號、財稅[2021]30號

  看完這些方法,服裝企業(yè)對享受研發(fā)優(yōu)惠是不是有了新思路呢?服裝企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠還存在問題,歡迎來理臣咨詢!

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