公司購實物發(fā)給員工如何財稅處理(公司購實物財稅處理)

如果公司購買實物發(fā)放給員工,是否可以計入工資科目,還是必須計入福利費(fèi)?如果計入工資科目,付款取得的發(fā)票如何入賬處理?如果計入福利費(fèi),是否能夠稅前扣除?

【解答】

1、根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)第一條規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利:第二條最后一款同時明確,企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)公司購實物財稅處理納入工資總額管理。

《財政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)職工福利費(fèi)財務(wù)管理政策答記者問》中提到:

問:國家有關(guān)部門三令五申,不允許企業(yè)向職工發(fā)放各類購物卡、消費(fèi)券,但事實上屢禁不止?!锻ㄖ穼ΜF(xiàn)實中企業(yè)發(fā)放的這類購物卡、消費(fèi)券是如何考慮的?

答:企業(yè)職工福利費(fèi)在定義中就明確了“發(fā)放給職工或為職工支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利”。對于職工福利費(fèi)各類項目,《通知》采取列舉法進(jìn)行規(guī)范,事實上是難以列舉齊全的。因此,根據(jù)《通知》規(guī)定,對于“符合職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出”,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)納入公司購實物財稅處理職工福利費(fèi)規(guī)范管理。

問:按照《通知》的規(guī)定,企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)怎樣管理?需要注意哪些問題?

答:企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇,如果已實行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼,無論是直接發(fā)放給個人,還是個人提供票據(jù)報銷后支付的,由于已形成對勞動力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制,具有工資性質(zhì),因此,應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額,不再納入職工福利費(fèi)管理。這與國家統(tǒng)計局關(guān)于企業(yè)工資總額組成的規(guī)定是一致的。

尚未實行貨幣化改革的,企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇相關(guān)支出,如企業(yè)為職工提供的上下班班車、集體宿舍等相關(guān)費(fèi)用,作為職工福利費(fèi)管理。但需要強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn):

一是根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條和國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)不得為職工購建住房、支付物業(yè)管理費(fèi)。

二是根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條的規(guī)定,職工個人娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出,不得由企業(yè)承擔(dān)。

三是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的、不定時間、不定金額、據(jù)實報銷的市內(nèi)交通等費(fèi)用,既不具有工資性質(zhì),也不屬于職工福利費(fèi),仍按原有規(guī)定列作企業(yè)成本(費(fèi)用)。

會計上計入工資還是福利費(fèi),應(yīng)根據(jù)上述文件精神確定。會計處理時,借記“應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性福利)”,貸記“銀行存款”。發(fā)生的職工個人娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出,則應(yīng)借記“營業(yè)外支出”。

2、對于企業(yè)支付的符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定的非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工防暑降溫費(fèi)等,企業(yè)所得稅公司購實物財稅處理前可以作為福利費(fèi)扣除;如果屬于職工個人娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出,屬于與取得收入無關(guān)的支出,企業(yè)所得稅前不能扣除。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費(fèi)咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬達(dá)寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號新港廣場15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財稅資本問題24小時服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標(biāo)。無論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號網(wǎng)站備案