合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)

前言

2018年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了一系列的減稅政策:

個(gè)稅起征點(diǎn)提高;

社保費(fèi)率下降;

繼5月增值稅稅率大降之后,如今還要繼續(xù)下降稅率;

還包括個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等等。

日前更是發(fā)布了《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕98號(hào)),明確了2018年第四季度納稅人適用的個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率。

即便如此,我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的稅務(wù)籌劃意識(shí)依然不強(qiáng),財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行僅限于具體某一層面,缺乏對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的統(tǒng)籌規(guī)劃意識(shí),導(dǎo)致中小企業(yè)稅負(fù)依然較重。

臨近四季度的所得稅匯繳,作為財(cái)務(wù)人員,究竟要如何才能依法、依規(guī)的為企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃呢?

今天,小好以傳統(tǒng)的“納稅籌劃”方式為企業(yè)帶來(lái)的危害為切入點(diǎn),從企業(yè)的成本、收入解析納稅籌劃思路,并結(jié)合案例進(jìn)行分析,讓小主們能夠做好第四季度的所得稅納稅籌劃。

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖1)

“傳統(tǒng)”納稅籌劃

對(duì)收入的處理

傳統(tǒng)意義上,對(duì)收入的納稅籌劃有以下兩種方法:

1、將收入計(jì)入老板個(gè)人賬戶(hù)

2、將第四季度收入計(jì)入第二個(gè)會(huì)計(jì)年度

將公司的營(yíng)業(yè)收入頻繁轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù),是企業(yè)“納稅籌劃”的一貫伎倆,似乎可以天不知地不知的偷稅!

這在稅務(wù)和銀行沒(méi)有深度合作之前,稅務(wù)的稽查手段受限,企業(yè)被查的可能性降低。但隨著兩方的合作,現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條!

一旦被稽查,補(bǔ)繳稅款是小事,還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款合理納稅籌劃,構(gòu)成犯罪的,甚至還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

【案例】

甲公司的股東乙將公司的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù),沒(méi)有將公司的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入公司的賬戶(hù)。甲公司在財(cái)務(wù)處理上仍然將1000萬(wàn)元的收入正常入賬,且及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào),交納稅款。

對(duì)于甲公司乙股東的行為分析如下:

稅法上的責(zé)任

按照常理,股東乙如果不是出于避稅的考慮(此處分析不考慮股東乙對(duì)于現(xiàn)金的要求及轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)的目的),沒(méi)有必要將本來(lái)歸屬于甲公司的1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入不經(jīng)過(guò)公司的基本賬戶(hù),直接轉(zhuǎn)入到個(gè)人賬上,這樣會(huì)帶來(lái)很多不必要的麻煩。

1.1000萬(wàn)元的貨款需要交納170萬(wàn)的增值稅,如果企業(yè)正常登記入賬,對(duì)于增值稅的交納上不存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.在交納企業(yè)所得稅方面,1000萬(wàn)元也是要交納的。拋開(kāi)成本要素不考慮,1000萬(wàn)元需要交納1000*25%=250萬(wàn)的企業(yè)所得稅。如果甲公司對(duì)于企業(yè)所得稅也正常交納的話,對(duì)于企業(yè)所得稅不存在風(fēng)險(xiǎn)。

合理納稅籌劃

3.股東從本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人賬上,按照我國(guó)稅法的規(guī)定,該行為視為對(duì)于股東個(gè)人的分紅。股東個(gè)人的分紅應(yīng)該繳納20%的個(gè)人股息紅利所得稅,乙股東的個(gè)人股息紅利所得稅為200萬(wàn)元。因?yàn)楣蓶|乙直接將本應(yīng)入公司的帳資金轉(zhuǎn)到個(gè)人帳,等于股東沒(méi)有繳納個(gè)人股息紅利所得稅。偷逃200萬(wàn)元的稅款屬于重大違法犯罪的行為。

4.對(duì)公司年度報(bào)告公示的影響(以前屬于企業(yè)年檢)。公司本來(lái)有1000萬(wàn)元的現(xiàn)金流入,但是由于股東將本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人名下,直接導(dǎo)致公司少了1000萬(wàn)元的現(xiàn)金,對(duì)于年度報(bào)告公示會(huì)產(chǎn)生重大影響。

刑法上的責(zé)任

1.挪用資金罪,根據(jù)我國(guó)《刑法》和有關(guān)司法解釋規(guī)定,是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大、超過(guò)3個(gè)月未還的,或者雖未超過(guò)3個(gè)月,但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。

股東乙利用自己職務(wù)上的便利,若將1000萬(wàn)元的貨款挪作他用,可能構(gòu)成挪用資金罪。由于1000萬(wàn)金額較大,屬于嚴(yán)重的挪用資金的行為。

2.職務(wù)侵占罪(刑法第271條),是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員,利用職務(wù)上的便利,將本單位財(cái)物非法占為己有,數(shù)額較大的行為。1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入本來(lái)屬于公司的貨幣資金,在會(huì)計(jì)上歸屬于公司的資產(chǎn)。

如果公司股東乙利用自己職務(wù)上的便利,以非法占有為目的侵占公司的貨幣資金1000萬(wàn),有可能構(gòu)成職務(wù)侵占罪。由于1000萬(wàn)金額比較大,屬于嚴(yán)重的職務(wù)侵占行為。

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖3)

“傳統(tǒng)”納稅籌劃

對(duì)成本的處理

1、增加產(chǎn)品成本金額,縮小毛利率

2、增加管理人員工資,增加期間費(fèi)用

通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)貨物的期末庫(kù)存成本與銷(xiāo)售成本影響不同,進(jìn)而影響到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的大小,是會(huì)計(jì)通過(guò)納稅籌劃,降低稅收成本的必然選擇。

關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用的籌劃思路,可從下列六點(diǎn)進(jìn)行:

1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支付籌劃

政策規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

籌劃思路:

1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除有限額規(guī)定,超過(guò)限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除;

2.有什么辦法可以讓企業(yè)的扣除限額增加呢?無(wú)非是增加企業(yè)的“當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”,可是當(dāng)年的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入不是說(shuō)增加就可以增加的,那有什么辦法呢?

3.我們來(lái)看,如果A生產(chǎn)企業(yè)原來(lái)是將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售,年銷(xiāo)售收入1億元,如果A企業(yè)將產(chǎn)品以0.98億元銷(xiāo)售給B公司(當(dāng)然B公司屬于集團(tuán)內(nèi)公司),B公司再以1億元對(duì)外銷(xiāo)售,是不是“當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”就增加了0.98億元了呢?

很顯然,通過(guò)這種籌劃方式,對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),是不是可供扣除的限額就增加了呢?

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖4)

2.勞務(wù)派遣人員工資支付籌劃

合理納稅籌劃

政策規(guī)定

1.按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

籌劃思路:

通過(guò)以上規(guī)定,我們不難發(fā)現(xiàn),如果跟勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同時(shí),需要注意方式。

1.如果直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。工資薪金支出可作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除的依據(jù)。

3.根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第五十九條規(guī)定:勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位(以下稱(chēng)用工單位)訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。

上述的協(xié)議性質(zhì)上屬于民事合同,只要不是法律所限制或禁止的內(nèi)容,當(dāng)事人都可以自行約定,那么其中勞動(dòng)報(bào)酬的支付方式,法律沒(méi)有限制或禁止性的規(guī)定,也就是可以由派遣單位和用工單位自行約定,既可以支付給派遣單位,由其發(fā)放,也可以由用工單位代替派遣單位直接發(fā)放給勞動(dòng)者。

很顯然,勞務(wù)派遣人員的工資,由工用單位直接支付,對(duì)用工單位來(lái)說(shuō)是有利的。

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖6)

【案例】

北京長(zhǎng)江電子公司共有兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門(mén),預(yù)計(jì)2015年年度應(yīng)納稅所得額為55萬(wàn)元,假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)目,即稅前利潤(rùn)正好等于應(yīng)納稅所得額。而這兩個(gè)部門(mén)稅前利潤(rùn)以及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額都為27.5萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)70人,資產(chǎn)總額900萬(wàn)元。該企業(yè)如何進(jìn)行籌劃?

【解析】

籌劃前,北京長(zhǎng)江電子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=55×25%=13.75(萬(wàn)元)。

籌劃思路:將北京長(zhǎng)江電子公司按照部門(mén)分立為兩個(gè)獨(dú)立的企業(yè)長(zhǎng)河電子和江海電子。

籌劃后,納稅情況如下:

長(zhǎng)河電子應(yīng)納企業(yè)所得稅=27.5×20%=5.5(萬(wàn)元)

江海電子應(yīng)納企業(yè)所得稅=27.5×20%=5.5(萬(wàn)元)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)納企業(yè)所得稅總額=5.5+5.5=11(萬(wàn)元)

由此可見(jiàn),經(jīng)過(guò)籌劃以后可以少繳納企業(yè)所得稅2.75萬(wàn)元。

3.固定資產(chǎn)大修支出比例籌劃

政策規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:

1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

符合以上條件規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

籌劃思路

通過(guò)以上的規(guī)定我們可以分析得出,只有同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件,才需要按固定資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)。

如果我們將大修支出超過(guò)取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上的費(fèi)用,分兩次進(jìn)行大修,是不是就可以避開(kāi)50%的條件限制了呢?

如果不同時(shí)滿(mǎn)足規(guī)定的兩個(gè)條件,企業(yè)大修所支出的費(fèi)用就可以在當(dāng)年一次性在企業(yè)所得稅前扣除,達(dá)到了遞延納稅的籌劃效果。

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖7)

4.固定資產(chǎn)折舊方式籌劃

政策規(guī)定

企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除,稅法另有規(guī)定除外。

籌劃思路

稅法在固定資產(chǎn)折舊方式上,有大量的優(yōu)惠政策,如:

1、對(duì)生物藥品制造業(yè),專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備合理納稅籌劃,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。

如果,財(cái)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),沒(méi)有按稅法規(guī)定的折舊方式加速折舊,很顯然是不能夠享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。那么,企業(yè)是不是就會(huì)在遞延納稅上吃了啞巴虧呢?

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖8)

5.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃分籌劃

政策規(guī)定

1.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用,主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。

納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而發(fā)生的招待形式多種多樣,特別是隨著現(xiàn)在社會(huì)的物質(zhì)、精神生活的日趨豐富,招待也了出現(xiàn)多種多樣的形式,如請(qǐng)客、送禮、娛樂(lè)、安排客戶(hù)旅游等。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額

1>化妝品制造與銷(xiāo)售:不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的30%

2>醫(yī)藥制造:不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的30%

3>飲料制造(不含酒類(lèi)制造):不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的30%

4>其他行業(yè):不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額

不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,發(fā)生額的60%。

籌劃思路

通過(guò)以上概念、扣除比例、共同之處的對(duì)比,可以發(fā)現(xiàn):

如果我們將贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品都印上企業(yè)商標(biāo)或LOGO,那么,是不是本應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的費(fèi)用,便可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支了呢。

因此,在開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳與業(yè)務(wù)招待時(shí),要準(zhǔn)確的把握企業(yè)“禮品”的贈(zèng)送形式與方式,因?yàn)樗鼤?huì)直接影響到企業(yè)的稅收繳納。

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖9)

6.企業(yè)利息支付形式籌劃

政策規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

籌劃思路

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,由于廣大再生產(chǎn)需要融資,如果通過(guò)向企業(yè)內(nèi)部員工融資,而企業(yè)支付給員工的利息又高于同期同類(lèi)貸款利率,利息超過(guò)部分,很顯然是不能在企業(yè)所得稅前扣除的。

那么,企業(yè)可以通過(guò)在支付利息上,按同期同類(lèi)貸款利率支付,超過(guò)部分,通過(guò)獎(jiǎng)金的形式支付給員工,作為員工對(duì)企業(yè)作出特殊貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì),是不是就合情合理了呢?

【思考題】

某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)材料成本200萬(wàn),工人工資80萬(wàn),制造費(fèi)用10萬(wàn),如何調(diào)整才能使得產(chǎn)品總成本達(dá)到400萬(wàn)?這樣做會(huì)導(dǎo)致什么樣的結(jié)果?

如果產(chǎn)品成本無(wú)法調(diào)整,如何調(diào)整管理費(fèi)用達(dá)到少繳稅的目的?

想知道答案?盡在9月27日周四晚20:00的直播課中。

如何正確的進(jìn)行納稅籌劃

合理納稅籌劃

01

了解減免稅政策

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖11)

企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策,就可享受節(jié)稅效益。

類(lèi)似的稅收優(yōu)惠政策有許多,各位在選擇稅收優(yōu)惠作為納稅籌劃方式時(shí),一定要注意兩個(gè)問(wèn)題:

一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,甚至以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;

二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行申請(qǐng),避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有稅收優(yōu)惠的權(quán)益。

02

制定財(cái)務(wù)預(yù)算

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖12)

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán),編制財(cái)務(wù)預(yù)算,不光能夠有效改善財(cái)務(wù)人士經(jīng)常對(duì)收入估計(jì)過(guò)高,對(duì)支出估計(jì)過(guò)低的做法;還能夠及時(shí)合理列支費(fèi)用支出,幫助企業(yè)降低成本。

及時(shí)合理列支費(fèi)用支出,主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面。

具體來(lái)講,進(jìn)行費(fèi)用列支時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

一是發(fā)生商品購(gòu)銷(xiāo)行為要取得符合要求的發(fā)票。

二是費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票。

三是費(fèi)用發(fā)生及時(shí)入賬。

四是適當(dāng)縮短攤銷(xiāo)期限。

五是對(duì)于限額列支的費(fèi)用爭(zhēng)取充分列支,減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

合理納稅籌劃(做四季度納稅籌劃,需避開(kāi)7個(gè)坑牢記4種籌劃方法!)(圖13)

03

合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法

各種存貨計(jì)價(jià)方法,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。

一般情況下,選擇加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡,不會(huì)忽高忽低。

04

恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,在收入既定的情況下,折舊額越大,應(yīng)納稅所得額就越少。具體可以從折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)和凈殘值的確定等方面進(jìn)行籌劃。

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