財務內審的作用和意義(淺談行政事業(yè)單位內部審計)

行政事業(yè)單位內部審計是行政事業(yè)單位內部審計機構依法獨立監(jiān)督和評價本單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合法性，加強內部控制和風險管理的一種行為。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位業(yè)務范圍不斷拓展、收支活動持續(xù)增加，對其進行監(jiān)督顯得越來越必要。行政事業(yè)單位內部審計是對行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動進行全程監(jiān)督的有效手段。 一、開展行政事業(yè)單位內部審計的必要性 （一）內部審計是行政事業(yè)單位進行自我約束、規(guī)范財務管理活動的必要手段。開展內部審計工作，可以發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，加大自我約束力度，杜絕部分行政事業(yè)單位實行收支兩條線管理而隱藏的“小金庫”“賬外賬”等違法現(xiàn)象，防止舞弊行為，規(guī)范內部財務管理，保證會計資料真實、準確、合法。 （二）內部審計是維護國有資產(chǎn)安全，有效防止國有資產(chǎn)流失的重要保證。通過開展內部審計，可以保證運作過程中對單位資產(chǎn)狀況有客觀真實的了解，摸清行政事業(yè)單位財政財務收支規(guī)模和運營情況，合理配置國有資產(chǎn)，防止不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資賺取個人私利等違法現(xiàn)象的發(fā)生，提高資產(chǎn)使用效率。 （三）內部審計能夠提高財政資金的使用效益，為國家宏觀調控服務。充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用，有助于提高財政資金使用效益。

同時能夠激勵員工高效管理資產(chǎn)的積極性，增強其責任感，提高資金使用效益，落實國家宏觀調控政策，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。當前，全黨全國都在進行反腐倡廉，開展內部審計有利于監(jiān)督本單位領導的經(jīng)濟行為，遏制腐敗產(chǎn)生，促進單位廉政建設，同時也能提高職工的法制意識和領導的經(jīng)濟業(yè)務素質，推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展。 二、當前行政事業(yè)單位內部審計存在的問題 （一）認識有待提高很多行政事業(yè)單位的領導認為本單位的發(fā)展有國家財政做后盾，且財政部門也實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位又編制了部門預算，其發(fā)展前景如何并不具有直接的利害關系，覺得開展內部審計意義不大，甚至沒必要，敷衍了事地組織審計工作也只是應付國家的制度規(guī)定。這種領導層的錯誤認識嚴重阻礙了整個行政事業(yè)單位內部審計工作的發(fā)展：不僅在機構設置上不健全、缺少制度建設，而且所配備的審計人員的專業(yè)素質也遠達不到審計工作的要求，審計人員也不愿意開展審計監(jiān)督工作，內部審計的監(jiān)督完全流于形式財務內審的作用和意義，發(fā)揮不了作用。 （二）目標不夠明確事業(yè)單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位工作總體目標而展開，并且從本單位的實際情況出發(fā)，使得內部審計工作具有較強的可行性。

但現(xiàn)實往往是事業(yè)單位內部審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，從而使其實際效果大打折扣。雖然有些事業(yè)單位也制定了一些內部審計工作目標，但在實際操作中，未對審計工作目標進行科學的解析，使得內部審計工作形式大于內容，從而大大降低了內部審計工作的效果。 （三）缺乏制度支撐建立健全內部審計制度，用制度規(guī)范審計行為，是內部審計業(yè)內追求的重要目標。目前事業(yè)單位內部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內部審計準則等，有的事業(yè)單位內部審計部門也在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗，在此基礎上應形成規(guī)章制度。這些審計制度在前瞻性、穩(wěn)定性、可操作性方面存在一定欠缺，難以適應形勢發(fā)展的需要，管理上有局限性，已不能滿足當前及未來的工程相關審計實務的需要。所以，有必要對此類審計制度進行梳理、修訂，保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內容、增加審計管理新理念。 （四）獨立性不夠目前單位的內部審計機構大多是在本單位領導下開展工作，屬于同體監(jiān)督。在內審過程中肯定會與本單位領導或相關人員利益起沖突，審計的獨立性、公正性、權威性難以得到保障。有的領導認為多一事不如少一事，使內部審計工作難以開展或流于形式。

此外，當前內審人員的業(yè)務素質也難以適應工作需要。從事審計的工作人員一般應具有財務、會計、統(tǒng)計、審計、法律等多學科知識，而我國目前大多數(shù)行政事業(yè)單位內審人員一般為財務人員，缺乏應有的職業(yè)規(guī)范和審計業(yè)務知識，降低了審計工作的科學性和嚴謹性。 三、做好行政事業(yè)單位內部審計的幾點思考 （一）提高認識內部審計不是可有可無的擺設。內部審計既可起到糾錯作用，也能為今后防錯發(fā)揮警示作用，對腐敗行為也有一定的震懾作用。由于機構設置的附屬性和人員編制的特殊性，內部審計往往能更方便地發(fā)現(xiàn)單位內部存在的潛在問題，這比其他任何檢查監(jiān)督工作都更有效。管理層應該對其有充分的認識，將內部審計的制度建設提高到戰(zhàn)略管理層面，承認內審的地位，構建完善的組織機構，給予強有力的權力和物資設備支持，強化內部審計管理水平。 （二）明確目標內部審計工作要圍繞本單位的總體目標而進行，以改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領會到監(jiān)督和服務的關系，將二者有機統(tǒng)一起來，監(jiān)督是手段，其本質目的是發(fā)現(xiàn)問題并提出合理化的意見和建議，進而提高事業(yè)單位的效率。 （三）健全制度內審制度是開展內審工作的前提和基礎。內部審計機構在制定本單位的內部審計項目質量控制制度時，可以參照國家審計署所制定的《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，結合本單位的具體情況，制定出切合實際的內部審計項目質量控制制度，為運用制度控制方法提高內部審計質量做好基礎工作。

切忌搞只重形式、忽視實際效果、難以操作的制度，使內部審計制度真正能作為可靠的工作依據(jù)。 （四）完善機制行政事業(yè)單位要不斷改進內部審計的工作內容和手段。第一，拓寬內部審計工作范圍。內部審計不僅要對單位財務真實性合法性進行審查，而且還要對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進行有效的評價。第二，提高內部審計手段。充分利用計算機網(wǎng)絡技術提高審計的效率。第三，推進內部審計技術。將財務審計和風險導向的管理審計并重，增加對財政資金的績效、決策評議和經(jīng)濟責任的審計，對單位的財務風險管理、內部控制和管理體系的健全性和有效性也要進行監(jiān)督和評價。堅持治標與治本相結合，不僅要處理好內部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，而且要從本質出發(fā)，深入分析原因，從根本上加以解決。 （五）提升素質內部審計人員綜合素養(yǎng)的高低決定了審計工作能否客觀、公正、權威地開展。因此，提高內部審計人員綜合素質非常重要。一要提高內部審計人員專業(yè)化水平。經(jīng)濟責任審計人員不僅要具備財務審計專業(yè)知識，還需要通曉法律、建筑工程、計算機、金融等方面知識。內審人員要不斷改善知識結構，適應工作需要。二要提高內部審計人員道德修養(yǎng)。內部審計人員除了要有豐富的專業(yè)知識和業(yè)務能力外，還要樹立正確的個人操守準則、正直品質以及健康的世界觀、人生觀財務內審的作用和意義，具有較高的職業(yè)道德水平。三要加強內部審計人員后續(xù)教育。單位除了要求內審人員參加財政部門規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育外，還要積極鼓勵其參與最新財經(jīng)、審計法規(guī)的專業(yè)培訓，定期對相關人員進行與專業(yè)知識相關的全面考察，增強其理論知識和實務操作能力，以更好、更快地提高其審計業(yè)務技能水平。

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