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財務(wù)報表是財務(wù)工作者的重中之重，對企業(yè)的重要性也不言而喻。眾所周知，財務(wù)一共有三大報表，分別是：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表。

三大報表之間各自獨(dú)立，卻又環(huán)環(huán)相扣，自然就形成勾稽關(guān)系，而這種勾稽關(guān)系是通過相同或者不同項目的同一數(shù)字所體現(xiàn)出來的。在編制分析財務(wù)報表時，勾稽關(guān)系尤為重要。那么，對此你了解多少？錢哥借此就從實踐的角度給錢友們加以總結(jié)分析。

一.何為勾稽關(guān)系

所謂的勾稽關(guān)系，實質(zhì)是指賬簿和財務(wù)報表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對的關(guān)系。

【舉例說明】某上市手機(jī)公司2019年，完成三大財務(wù)報表的編制后，由于年銷售額高達(dá)8500億元，無法逐項檢查，所以只能通過勾稽關(guān)系檢驗報表是否正確。

如果通過計算發(fā)現(xiàn)報表之間或者項目之間的關(guān)系不相等或者不對應(yīng)，則很有可能說明報表的編制出現(xiàn)了問題。

由此可知：在編制財務(wù)報表時，保證財務(wù)報表的高質(zhì)量，勾稽關(guān)系顯得至關(guān)重要。

如何甄別財務(wù)報表中的各項風(fēng)險點(diǎn)及應(yīng)對策略

二.報表之間各自的內(nèi)部勾稽關(guān)系

最基本的表內(nèi)勾稽關(guān)系如下：

利潤表：收入-成本及費(fèi)用=凈利潤

資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量

另外，還有一些表內(nèi)的勾稽關(guān)系，如：

固定資產(chǎn)原值 – 累計折舊 = 固定資產(chǎn)凈值；

應(yīng)收賬款余額 – 壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收賬款凈額，等等。

三.財務(wù)報表分析的核心等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

股東權(quán)益+負(fù)債，就構(gòu)成了企業(yè)的總資產(chǎn)。

總資產(chǎn)在經(jīng)營過程中，會分別以現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等不同的資產(chǎn)形式存在，所以會根據(jù)經(jīng)營的需要形成特定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

會計恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這是一個基礎(chǔ)的會計公式，會計人無一不知無一不曉。但是重劍無鋒，大巧不工，所有的會計分錄都要遵循這個等式，其蘊(yùn)含的能量是巨大的，所有的財務(wù)異常也都可以通過該等式進(jìn)行判斷。

【案例分析】國酒茅臺2019年底資產(chǎn)為1830.42元。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以看出茅臺的股東投入的實收資本12.56億元，假設(shè)資本公積金全部為利潤計提收到投入的12.56億元創(chuàng)造了1347.54億元的凈資產(chǎn)，合計凈資產(chǎn)1360.10億元。

負(fù)債來源合計411.66億元，其中137.4億預(yù)收賬款是占用下游的資金，15.14億元應(yīng)付賬款是占用上游的資金，此外還有少數(shù)股東投入的58.66億元。這些投入的資金合計1830.42億元，主要以金融資產(chǎn)（理財產(chǎn)品）、貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的形式存在。

所以通過數(shù)據(jù)就可以分析賬務(wù)情況以及業(yè)務(wù)往來情況。

如何甄別財務(wù)報表中的各項風(fēng)險點(diǎn)及應(yīng)對策略

四.財報分析到底看哪些方面

純粹從投資者的角度，錢哥總結(jié)出了“5個維度”，即：一看規(guī)模，二看結(jié)構(gòu)，三看異常，四看風(fēng)險，五看前景。

看企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)模

資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)資源和表外資源、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略信息、企業(yè)利用資源進(jìn)行擴(kuò)張的效應(yīng)、企業(yè)對外并購是否是一筆劃算的買賣、企業(yè)資本的引入戰(zhàn)略，企業(yè)的集團(tuán)管理等情況

看企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力

企業(yè)貨幣資金的管理、核心利潤的結(jié)構(gòu)以及質(zhì)量

看企業(yè)的財務(wù)狀況

資金流來看企業(yè)的償債能力什么是財務(wù)風(fēng)險，籌資能力，現(xiàn)金流量的質(zhì)量、各種資產(chǎn)的價值比重。

看企業(yè)的各類風(fēng)險

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、利潤結(jié)構(gòu)風(fēng)險、營業(yè)收入結(jié)構(gòu)風(fēng)險、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險、過度融資投資風(fēng)險、企業(yè)外部環(huán)境變化等風(fēng)險的管控情況。

看企業(yè)前景

從企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、融資并購重組活動中看企業(yè)未來的前景

PS:1、拿過一張資產(chǎn)負(fù)債表，先看看它的總資產(chǎn)、總負(fù)債、總股東權(quán)益，知道它大概的規(guī)模

2、看看資產(chǎn)中幾個主要科目的數(shù)據(jù)及質(zhì)量情況：應(yīng)收賬款、存貨、商譽(yù)、其他應(yīng)收款。通過同型分析，看誰的占比大什么是財務(wù)風(fēng)險，就重點(diǎn)分析誰。答案多在附注中找。

3、負(fù)債部分就看有長期、短期借款、應(yīng)付賬款等項，計算企業(yè)的總的負(fù)債率，分析經(jīng)營中的還債風(fēng)險。

4、計算一下所有者權(quán)益中盈余公積和未分配利潤的占比，對企業(yè)過往的盈利能力有個大概的了解。

五.財務(wù)報表中隱含稽查風(fēng)險

風(fēng)險一：存貨項目余額大且不斷增長

風(fēng)險二：未分配利潤項目的余額大幅度下降

風(fēng)險三：預(yù)收、預(yù)付賬款項目余額大

風(fēng)險四:營業(yè)收入大但印花稅申報金額小或沒申報

風(fēng)險五：營業(yè)外收入、財務(wù)費(fèi)用、投資收益項目金額變化較大