第 1 頁(yè)【最新資料稅務(wù)籌劃方案稅務(wù)籌劃方案，WORD 文檔，可編輯】x 集團(tuán)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案第 2 頁(yè)目 錄 一、前言 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置 五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排 六、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用 七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法 一、前言受 SW 國(guó)際集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“SW 集團(tuán)”或“集團(tuán)”)委托,我們?yōu)榧瘓F(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢(xún)服務(wù)。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)申報(bào)和繳納各類(lèi)稅款是集團(tuán)各納稅主體的責(zé)任。我們的責(zé)任是在進(jìn)行稅收相關(guān)情況調(diào)查的基礎(chǔ)上,依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性稅收文件的精神,為集團(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢(xún)建議。我們的建議并不構(gòu)成集團(tuán)各納稅主體納稅的依據(jù),僅供集團(tuán)高層管理人員參考。 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排香港海外大陸張 王 SW 集團(tuán)（香港總部)SW 投資公司（某國(guó)際避稅地) （境外擬上市公司) SW 國(guó)際印刷實(shí)業(yè)公司 供應(yīng)商 進(jìn)口代理公司第 3 頁(yè)圖例： 1．投資或控制關(guān)系 2．貨物銷(xiāo)售關(guān)系 3． 股權(quán)轉(zhuǎn)移關(guān)系 4．技術(shù)服務(wù)關(guān)系 5．股東 6．SW 國(guó)際集團(tuán)母公司 7．集團(tuán)擬新設(shè)立的公司 8．集團(tuán)擬注銷(xiāo)的公司 SW 國(guó)際（深圳) SW 印刷（深圳) SW 國(guó)際印刷科技公司 （境內(nèi)擬上市公司) 各地銷(xiāo)售分公司 客戶(hù) 張 各項(xiàng)目公司 國(guó)內(nèi)股東 SW 國(guó)際印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)公司 享受特殊優(yōu)惠政策的公司 享受特殊優(yōu)惠政策的公司 雙定戶(hù)第 4 頁(yè)9．供應(yīng)商 10．客戶(hù) 說(shuō)明： 1 由集團(tuán)或其他相關(guān)股東在境外某避稅地設(shè)立一家投資公司；再由該投資公司在大陸設(shè)立“SW 國(guó)際印刷實(shí)業(yè)(深圳)有限公司”(簡(jiǎn)稱(chēng)“SW 實(shí)業(yè)”),作為集團(tuán)在大陸從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要實(shí)體及管理總部。
2 在 SW 實(shí)業(yè)之下設(shè)立若干項(xiàng)目公司。 3 由 SW 國(guó)際、SW 印刷以現(xiàn)有的資產(chǎn)投資設(shè)立“SW 國(guó)際印刷科技有限公司”(簡(jiǎn)稱(chēng)“SW 科技”)；再將 SW 國(guó)際、SW 印刷持有的 SW 科技股份以適當(dāng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓給”SW實(shí)業(yè)”及重要管理人員(國(guó)內(nèi)股東)。 4 由集團(tuán)在大陸設(shè)立專(zhuān)門(mén)的進(jìn)口代理公司。 5 由集團(tuán)在主要生產(chǎn)或銷(xiāo)售地收購(gòu)、設(shè)立、承包、承租一些享受特殊稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。 4 在“SW 科技”之下設(shè)立“SW 印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)公司”(簡(jiǎn)稱(chēng)“技術(shù)開(kāi)發(fā)公司”),在主要銷(xiāo)售區(qū)域設(shè)立銷(xiāo)售分公司。 5 將 SW 國(guó)際、SW 印刷目前的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移到 SW 科技,即：(1)將目前由 SW 國(guó)際向集團(tuán)總部(香港)進(jìn)口的業(yè)務(wù)逐步改為由進(jìn)口代理公司向集團(tuán)進(jìn)口,再將進(jìn)口的貨物銷(xiāo)售給享受某種特殊稅收優(yōu)惠政策的公司,由該類(lèi)公司銷(xiāo)售給 SW科技公司,最后通過(guò)各地銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售給最終客戶(hù),或直接由 SW 科技銷(xiāo)售給最終客戶(hù)；(2)將 SW 國(guó)際、SW 印刷的工業(yè)和網(wǎng)版加工等業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至“SW 科技”。 6 由技術(shù)開(kāi)發(fā)公司向享受優(yōu)惠政策的公司和雙定戶(hù)提供技術(shù)支持服務(wù)。 7 在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候注銷(xiāo) SW 國(guó)際、SW 印刷。
第 5 頁(yè)三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇 選擇設(shè)立投資公司的地點(diǎn),主要考慮以下幾個(gè)因素：提高資產(chǎn)的安全性；海外上市；避稅；不受外匯管制；股份轉(zhuǎn)讓方便。據(jù)此,我們推薦英屬維京群島、開(kāi)曼群島、百慕大群島等幾個(gè)地區(qū)(國(guó)家)作為設(shè)立投資公司的擬選地點(diǎn)。下面是這些地區(qū)(國(guó)家)相關(guān)情況的介紹。 ( (一) )英屬維京群島 (BVI) 1 1．在 I BVI 設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢(shì) (1)設(shè)立公司要求低：無(wú)注冊(cè)資本最低限制,任何貨幣都可作為資本注冊(cè)；注冊(cè)公司只需一位股東和董事,公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢?(2)保密性好：可發(fā)行無(wú)記名股票,無(wú)需申報(bào)管理者資料,賬目和年報(bào)也不必公開(kāi)； (3)費(fèi)用低廉：設(shè)立注冊(cè)資本在 5 萬(wàn)美元以下的公司,最低注冊(cè)費(fèi)為 300 美元,加上牌照費(fèi)、手續(xù)費(fèi),當(dāng)?shù)卣偣彩杖?980 美元； (4)稅負(fù)極輕：除每年交納營(yíng)業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi) 600 美元外,免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)； (5)沒(méi)有外匯管制,資金轉(zhuǎn)移不受任何限制,資金保密程度高； (6)公司類(lèi)型可為國(guó)際商業(yè)公司； (7)可到美國(guó)納斯達(dá)克上市。 2 2．不足之處 BVI 不是香港創(chuàng)業(yè)板的合法注冊(cè)地 3 3．其他情況 名稱(chēng)：英屬維爾京群島(The British Virgin Islands)。
面積：153 平方公里。 人口：1.98 萬(wàn)(2000 年估計(jì))。主要是黑人。通用英語(yǔ)。多數(shù)人信奉基督教。 首府：羅德城(Ｒｏａｄ Ｔｏｗｎ)。第 6 頁(yè)總督：弗蘭克薩維奇(Ｆｒａｎｋ Ｓａｖａｇｅ),1998 年 5 月就任。 簡(jiǎn)況：位于大西洋和加勒比海之間,距波多黎各東海岸 100 公里。屬亞熱帶氣候,年平均氣溫 21～32℃,年降水量 1000 毫米。原始土著居民為加勒比地區(qū)的印第安人。1493 年哥倫布抵達(dá)該島。1672 年被英國(guó)兼并。1872 年成為英國(guó)殖民地背風(fēng)群島的一部分,受背風(fēng)群島總督管轄至 1960 年。1986 年９月,維爾京群島黨上臺(tái)執(zhí)政,并在 1990 年 11 月、1995 年２月、1999 年 5 月大選中連續(xù)獲勝。 政治：1999 年 5 月 17 日舉行大選,維爾京群島黨再次獲勝,拉爾夫奧尼爾(Ralph O Neal)繼續(xù)擔(dān)任首席部長(zhǎng)。 憲法：現(xiàn)行憲法于 1967 年 4 月生效,1977 年 6 月修訂。規(guī)定總督由英王任命,負(fù)責(zé)防務(wù)、治安、外事、司法和部分財(cái)政事務(wù),并擁有有限立法權(quán)；設(shè)行政委員會(huì),由總督、總檢察長(zhǎng)、首席部長(zhǎng)和另外三名部長(zhǎng)組成,處理行政事務(wù)。
總督任行政委員會(huì)主席；首席部長(zhǎng)由總督在立法委員會(huì)多數(shù)黨成員中指定。1993 年底,根據(jù)現(xiàn)政府的請(qǐng)求,英國(guó)政府任命一個(gè)三人委員會(huì),旨在研究并討論修改關(guān)于增加立法機(jī)構(gòu)中黨派的席位數(shù)、直選首席部長(zhǎng)以及促成權(quán)利法通過(guò)等。 議會(huì)：立法委員會(huì)由 13 名直接選舉成員、議長(zhǎng)和總檢察長(zhǎng)組成。任期四年。1999 年 5 月 17 日大選,維爾京群島黨獲７席,新成立的民族民主黨獲５席,關(guān)心市民運(yùn)動(dòng)獲１席。議長(zhǎng)魯本范特爾浦(Reuben Vanterpool)。 政府：本屆行政委員會(huì)成員有：主席弗蘭克薩維奇,首席部長(zhǎng)兼財(cái)政部長(zhǎng)拉爾夫奧尼爾,自然資源和勞工部長(zhǎng)朱利安弗雷澤(Julian Frazer),通訊、工程和公共事業(yè)部長(zhǎng)阿爾文克里斯托弗(Alvin Christopher),衛(wèi)生、教育、文化和福利部長(zhǎng)艾琳帕森斯(Eileen Parsons),總檢察長(zhǎng)暫缺。 司法機(jī)構(gòu)：司法受轄于東加勒比高等法院。島內(nèi)設(shè)最高法院和上訴法院以及一個(gè)地方法院、一個(gè)青少年法院和一個(gè)裁判權(quán)法院。東加勒比最高法院在島內(nèi)設(shè)一位常駐陪席推事。現(xiàn)任陪席推事多里昂泰勒(Dorien Taylor)。 政黨：有四個(gè)政黨。 (1) 維爾京群島黨(Virgin Islands Party)：執(zhí)政黨,70 年代初成立。
領(lǐng)袖拉爾夫奧尼爾。 (２) 民族民主黨(National Democratic Party)：成立于 1998 年 5 月。領(lǐng)袖奧蘭多史密斯(Orlando Smith)。第 7 頁(yè)(３) 統(tǒng)一黨(United Party)：60 年代中期成立。領(lǐng)袖康拉德麥德羅(Conrad Maduro)。 (４) 關(guān)心市民運(yùn)動(dòng)(Concerned Citizen’s Movement)：1994 年成立。前身為獨(dú)立人民運(yùn)動(dòng)。領(lǐng)袖奧馬爾霍奇(Omar Hodge)和沃爾溫布魯利(Walwyn Brewley)。 經(jīng)濟(jì)：主要依靠旅游業(yè)和金融服務(wù)業(yè)。近年來(lái),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較快。人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(1999)：38500 美元。貨幣名稱(chēng)：美元。工業(yè)：實(shí)行十年免稅制以促進(jìn)工業(yè)發(fā)展。制造業(yè)規(guī)模較小,主要生產(chǎn)朗姆酒、旅游品、書(shū)籍和建材等。 農(nóng)業(yè)：約有耕地 800 公頃,草場(chǎng) 4000 公頃。主要種植水果、蔬菜和甘蔗。水果和蔬菜供國(guó)內(nèi)消費(fèi)并出口美屬維爾京,甘蔗主要用于釀造朗姆酒。有畜牧養(yǎng)殖業(yè)。主要出口漁業(yè)產(chǎn)品。但大部分食品靠進(jìn)口。1999 年政府決定通過(guò)修改法律和政策來(lái)提高農(nóng)產(chǎn)品的檔次,以保證農(nóng)業(yè)自給并少量出口。
服務(wù)業(yè)：為加勒比地區(qū)的金融中心之一。金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè),近年來(lái)發(fā)展很快。政府進(jìn)行立法促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以加強(qiáng)金融業(yè)并使其多元化。1998年離岸金融業(yè)收入占政府直接收入的 51.1％。2000 年底在此注冊(cè)的外國(guó)公司有350000 家。 旅游業(yè)：是最重要的經(jīng)濟(jì)部門(mén)和發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)。1995 年政府制定一個(gè)新的國(guó)家旅游計(jì)劃以提高群島知名度。游客主要來(lái)自美國(guó)。 交通運(yùn)輸：島內(nèi)以公路運(yùn)輸為主。羅德城地區(qū)的一雙車(chē)道公路項(xiàng)目于 1996 年初開(kāi)工,耗資約 480 萬(wàn)美元。 公路：總長(zhǎng)約 160 公里。 水運(yùn)：有直達(dá)英國(guó)、美國(guó)和荷蘭的航線(xiàn)。主要港口是羅德城。 空運(yùn)：有通往邁阿密以及美屬維爾京、圣基茨等附近島國(guó)的航線(xiàn)。主要機(jī)場(chǎng)是距羅德城約１６公里的牛肉島機(jī)場(chǎng),有四個(gè)航班,另外在阿內(nèi)加達(dá)島和維爾京戈?duì)栠_(dá)島有兩個(gè)小機(jī)場(chǎng)。第 8 頁(yè)外貿(mào)易：主要貿(mào)易對(duì)象是美國(guó)、特立尼達(dá)和多巴哥、安提瓜和巴布達(dá)、英國(guó),歷年均為入超。主要進(jìn)口產(chǎn)品是機(jī)器、食品和燃料。主要出口食品、生禽、煙草、酒類(lèi)和運(yùn)輸器械。 外國(guó)援助：援助主要來(lái)自英國(guó)和加勒比開(kāi)發(fā)銀行。 教育：中小學(xué)實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育。有一所高等學(xué)?！S爾京群島大學(xué)。
成人文盲率約為５％。 新聞出版：有三家刊物：《英屬維爾京燈塔》,1984 年創(chuàng)刊,周刊,發(fā)行量 3000份；《維島太陽(yáng)》,1962 年創(chuàng)刊,周刊,發(fā)行量 2850 份；《歡迎》,1971 年創(chuàng)刊,雙月刊,主要介紹旅游信息,年發(fā)行量 165000 份。 維爾京群島廣播有線(xiàn)公司創(chuàng)立于 1965 年,設(shè)ＺＢＶＩ電臺(tái),進(jìn)行商業(yè)性廣播。英屬維爾京群島有線(xiàn)電視臺(tái),主要通過(guò)電纜收看美屬維爾京群島和波多黎各的電視節(jié)目。ＺＢＴＶ西印度有線(xiàn)電視臺(tái)為商業(yè)性電視臺(tái)。 對(duì)外關(guān)系：為加勒比共同體和共同市場(chǎng)、東加勒比國(guó)家組織聯(lián)系成員和加勒比開(kāi)發(fā)銀行成員。 ( (二 ) 開(kāi)曼群島 1．在開(kāi)曼設(shè)立投資公司的主要優(yōu)勢(shì) (1) 可到香港、新加坡兩地上市； (2) 嚴(yán)格遵守金融保密法； (3) 稅負(fù)輕：沒(méi)有開(kāi)征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等直接稅； (4) 沒(méi)有外匯管制,外匯進(jìn)出完全自由,資金的投入與抽出完全自由,各國(guó)貨幣在此自由流通,外國(guó)人的資產(chǎn)所有權(quán)得到法律保護(hù)； 2．不足之處 (1) 不能發(fā)行無(wú)記名股票； (2) 每年需要提交周年申報(bào)表； (3) 司類(lèi)型限于受豁免公司；第 9 頁(yè)3．其他情況 名稱(chēng)：開(kāi)曼群島(The Cayman Islands)。
面積：259 平方公里。 人口：34763 人(1999 年),黑人占 20％,白人占 20％,混血種人占 40％。 首府：?jiǎn)讨味?George Town)。 總督：彼得史密斯(Peter Smith),1999 年 5 月就任,任期 4 年。 簡(jiǎn)況：位于加勒比海西北部,距牙買(mǎi)加西北 290 公里。屬亞熱帶氣候,平均氣溫僅 240C 左右。1503 年哥倫布發(fā)現(xiàn)該群島。1670 年根據(jù)《馬德里斯科條約》,開(kāi)曼群島歸英國(guó)統(tǒng)治,但在 1959 年前的 280 年間,群島實(shí)際上為當(dāng)時(shí)的英國(guó)殖民地牙買(mǎi)加的屬地,由牙買(mǎi)加總督全權(quán)管轄。1962 年牙買(mǎi)加獨(dú)立后,群島才單獨(dú)成為英國(guó)直轄殖民地,由英女王任命的總督行使管轄權(quán)。 政治：60 年代中期黨派政治停止后,群島無(wú)正式的政黨。立法會(huì)議選舉一般在幾個(gè)小組和獨(dú)立人士候選人之間進(jìn)行。所有候選人均保證進(jìn)一步發(fā)展開(kāi)曼經(jīng)濟(jì),擁護(hù)保持與英國(guó)的隸屬關(guān)系。1991 年第一個(gè)新的政黨“進(jìn)步民主黨”成立。在 1992年 11 月的選舉中,民族組獲勝。1995 年 2 月,立法會(huì)議獨(dú)立議員吉爾伯特麥克萊恩成立“開(kāi)曼組”,1996 年 11 月舉行大選,“民族組”再次獲勝。
在 2000 年 11 月的大選中,“卓越平衡組”獲勝。 憲法：1959 年制定,1972 年、1992 年兩次修訂。根據(jù)新憲法規(guī)定,總督代表英國(guó)女王,由女王任命,負(fù)責(zé)外事、防務(wù)、內(nèi)部治安和公共服務(wù)事業(yè),并任行政委員會(huì)主席；行政委員會(huì)由首席秘書(shū)、副首席秘書(shū)、財(cái)政秘書(shū)、總檢察長(zhǎng)、副檢察長(zhǎng)和立法會(huì)議自身選出的 4 人組成。 議會(huì)：稱(chēng)立法會(huì)議,任期 4 年。立法會(huì)議由選舉產(chǎn)生的１５名成員和總督任命的４名官方成員組成。本屆議會(huì)于 2000 年１１月選舉產(chǎn)生。 政府：稱(chēng)行政委員會(huì)。本屆行政委員會(huì)于 2000 年 11 月組成。主要成員：主席彼得史密斯,首席部長(zhǎng)詹姆斯瑞安(James Ryan),財(cái)政秘書(shū)喬治麥卡錫(George McCarthy),總檢察長(zhǎng)戴維巴蘭坦(David Ballantyne),政府事務(wù)、計(jì)劃、交通和工程部長(zhǎng)庫(kù)爾特蒂貝茨(Kurt Tibbetts)等。第 10 頁(yè) 司法機(jī)構(gòu)：設(shè)有群島大法院(相當(dāng)于最高法院)、即決法院、青少年法院和上訴法院(在牙買(mǎi)加),英國(guó)樞密院為開(kāi)曼最高上訴機(jī)關(guān)。大法院每年開(kāi)庭六次,審理民事和刑事案件,接受即決法院的上訴。首席法官安東尼斯梅利(Anthony Sm...
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